6.1 Изучение теоретического вопроса

Изучите теоретический вопрос из перечня вопросов, представленных в приложении 7 под номером N, где N – номер порядкового номера в групповом журнале.

При изучении вопроса рекомендуется использовать информацию из периодических изданий по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению.

Проводки, рассмотренные в теоретическом вопросе, используются в качестве дополнительных в перечне хозяйственных операций отчетного периода.

6.2 Составление начального баланса

Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал.

На основании данных приложений 1 и 2, а также используя форму бухгалтерского баланса из приложения 5, сформируйте баланс предприятия на 01.12.200_. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажите номер счета (или номера счетов), на котором отражается данный вид имущества.

Сначала нужно на основе информации приложения 1 составить баланс на начало отчетного года (столбец 3, приложение 5). Для этого воспользуйтесь классификацией имущества по составу (Актив) и по источникам образования (Пассив). Подведите итоги по каждому из пяти разделов и определите валюту баланса на стороне Актива и на стороне Пассива. Главная формула бухгалтерского баланса:

Σ Активов = Σ Пассивов.

Затем аналогично на основе информации приложения 2 составьте баланс на 01.12.0_. (столбец 4, приложение 5).

Внимание! В балансе отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (НМА).

6.3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Пользуясь приложением 4, все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период (приложение 3) оформите в виде таблицы 1.

Корреспонденция счетов устанавливается в разрезе субсчетов.

Внимание! Некоторые суммы придется изменить или рассчитать. Например, рассчитать и выделить полученный и начисленный НДС (ставка налога – 18%).

Таблица 1- Таблица хозяйственных операций за декабрь 200_ г.

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1
2
…
Итого				***

При составлении бухгалтерской проводки используйте следующий алгоритм:

1. выделить виды имущества (минимум два), задействованные в ХО;

2. найти счета, отражающие эти виды имущества (найти код счета);

3. определить активность выбранных счетов (активный или пассивный) и направление движения имущества (увеличение, уменьшение);

4. используя схемы поведения счетов, составить проводку.

Пример. На предприятии произошла следующая хозяйственная операция: в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы.

Составим бухгалтерскую проводку по алгоритму:

1. данная ХО описывает движение денежных средств из банка на предприятие. В ней задействованы два вида имущества: «Расчетный счет» (откуда поступают денежные средства) и «Касса» (куда поступают денежные средства);

2. «Расчетный счет» – счет № 51, «Касса» – счет № 50;

3. счет 51 – активный, он уменьшается, счет 50 – тоже активный, он увеличивается;

4. активные счета уменьшаются по кредиту (Кт 51) и увеличиваются по дебету (Дт 50). Составим проводку: Дт 50 - Кт 51.

Добавьте в таблицу ХО пять собственных проводок из теоретического вопроса на общую сумму в 50000+N ДЕ.

Определите типы хозяйственных операций. Тип ХО определяется влиянием выполнения хозяйственной операции на валюту баланса (ВБ), а именно:

1 тип: А + Х – Х = П, ВБ не меняется, изменяется структура Актива;

2 тип: А = П + Х – Х, ВБ не меняется, изменяется структура Пассива;

3 тип: А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается;

4 тип: А – Х = П – Х, валюта баланса уменьшается;

где Х – сумма хозяйственной операции, А – итог актива, П – итог пассива.

Пример. Определите тип ХО: от поставщиков поступили материалы на сумму 10 т.р. Бухгалтерская проводка: Дт 10 - Кт 60.1.

В результате данной ХО увеличиваются производственные запасы (Дт 10 – актив) и увеличивается кредиторская задолженность предприятия перед поставщиками (Кт 60.1 – пассив). Формула приобретет следующий вид: А + 10 т.р. = П + 10 т.р.; валюта баланса увеличится на 10 т.р., третий тип ХО.

Внимание! Поскольку счета 90 и 91 являются бессальдовыми и в балансе не отражаются, то проводки с использованием этих счетов на валюту баланса не влияют. Следовательно, тип хозяйственной операции, в которой установлена корреспонденция со счетом 90 или 91, не определяем.