Убытки, приравненные к внереализационным расходам

• Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

• Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

• Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

• Не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

• Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены

Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти

• Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций

• Убытки по сделке уступки права требования

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей

Включаются в состав материальных расходов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ

Ст. 254

Суммы платежей работодателя по договорам добровольного:

• долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет, в течение которых не предусмотрены страховые выплаты в пользу застрахованного лица;

• пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по данным видам страхования, учитывается в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда.

Ст. 255

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников

Включаются в состав расходов на оплату труда в размере не более 3 % от суммы расходов на оплату труда

Ст. 255

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей

Включаются в состав расходов на оплату труда в размере не более 15 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника

Ст. 255

Безрезультатные расходы на освоение природных ресурсов

Включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет

Ст. 261

Расходы по обязательным видам страхования имущества

Включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если тарифы не утверждены – в размере фактических затрат.

Ст. 263

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

Включаются в состав прочих расходов по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя:

• до 2000 куб. см включительно - 1200 рублей в месяц;

• свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц.

Ст. 264

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода

Включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов на оплату труда

Ст. 264

Расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний

Включаются в состав в размере, не превышающем 1 % выручки

Ст. 264

Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках

Включаются в состав прочих расходов в размере не более 7 % стоимости тиража периодического печатного издания

Ст. 264

Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам

Включаются в состав внереализационных расходов в размере не больше 10 % выручки отчетного (налогового) периода

Ст. 266

Отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период

Ст. 267

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком

Вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа

размер процентов не должен отклоняться больше чем на 20 % от среднего уровня процентов по аналогичным долговым обязательствам; при отсутствии аналогичного долгового обязательства предельная величина процентов — 1,8 ставки рефинансирования ЦБ в рублях, 0,8 ставки рефинансирования ЦБ в иностранной валюте

Ст. 269