Персонал

Маркетинг

бизнес-план

Финансы

Руководство

компании

Учет

Производственные звенья

Рис. 5. Логическая модель организации бюджетного управления в турфирме

Разработка долгосрочной стратегии (бизнес-плана);

• Прогнозирование рыночного спроса и конкуренции

• Определение товарных приоритетов производства и маркетинговой стратегии

• Состояние ОПФ и технологий. Задачи повышения качества продукции;

• Прогноз продаж в зависимости от конкурентоспособности;

• Финансовая стратегия; целевые показатели себестоимости и рентабельности

Краткосрочный прогноз

товарных рынков и цен

Краткосрочный прогноз

финансовых рынков

Текущее финансово-экономическое состояние, соотнесенное с краткосрочными задачами

Учетная политика Система экономических нормативов

Мониторинг состояния ОПФ и технологий, системы управления качеством

Определение исходных данных, используемых при составлении прогноза основного бюджета. Определение системы пороговых значений и возможных отклонений от режима нормального функционирования

Просчет и выбор варианта годового бюджета, соответствующего краткосрочным задачам и стратегическим целям

Формирование квартальных планов продаж, балансов и прогнозов денежных потоков

Мониторинг рыночной среды

Мониторинг состояния выявления пороговых отклонений

Принятие решений по текущему управлению финансами:

• дебиторская задолженность;

• кредиторская задолженность;

• управление кредитами;

• управление валютными ресурсами;

• контроль за использованием прибыли

Рис. 6. Принятие решений в системе бюджетного управления

функциональные службы

Маркетинг

Операционный бюджет является, по своей сути, текущим бюджетом и показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции компании. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений компании. Операционный бюджет включает в себя бюджетный (плановый) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджеты продаж, производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты расходов.

Бюджетирование в турфирмах это, прежде всего, распределительная система согласованного управления деятельностью фирмы. Ключевыми моментами бюджетирования являются координация, адресность и оценка затрат.

Если разработка бюджетов и прогнозов основана на одном и том же комплексе исходных данных и предположениях о поступлениях, выплатах, величине материально-производственных запасов, уровне деловой активности, то они будут соответствовать друг другу и образовывать взаимосвязанную систему.

В управленческом учете бюджеты классифицируются по ряду признаков (табл. 6).

Таблица 6