- •1.1. Сущность бухгалтерского дела, его содержание и нормативное регулирование
- •1.2. Формирование профессий современного бухгалтера
- •О роли бухгалтера в организации бухгалтерского дела*
- •1.3. Правовой статус бухгалтерской службы и ее место в структуре управления организацией
- •Функции и должностные обязанности работников бухгалтерской службы в соответствии с выделенными структурными подразделениями
- •1.4. Профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов
- •1.5. Хозяйственные ситуации и операции как объект бухгалтерского учета и предмет бухгалтерского дела
- •Классификация фактов хозяйственной деятельности
- •Принципы оценки, обусловленные требованиями бухгалтерского учета
- •2.1. Особенности организации бухгалтерского дела в хозяйственных товариществах и обществах
- •Пропорции в капитале и заработке участников
- •2.2. Особенности организации бухгалтерского дела в производственных и потребительских кооперативах
- •2.3. Особенности организации бухгалтерского дела в государственных унитарных организациях
- •2.4. Особенности организации бухгалтерского дела в некоммерческих организациях
- •2.5. Особенности организации бухгалтерского дела по договору о совместной деятельности
- •2.6. Особенности организации бухгалтерского дела на малых предприятиях
- •2.7. Особенности организации бухгалтерского дела в финансово-промышленных группах
- •Раздел III бухгалтерского баланса дочернего общества (млн. Руб.)
- •3.1. Системы учета затрат и калькулирования себестоимости (калькуляционные системы)
- •3.2. Системы распределения затрат
- •3.3. Бухгалтерское планирование (бюджетирование) и контроль
- •3.4. Бухгалтерская организация управленческого учета по центрам ответственности
- •Отчет об использовании сметы за месяц, тыс. Руб.
- •Отчет о прибыли
- •Отчет о прибыли (центр прибыли - организация)
- •Глава 4 Аудит финансовой отчетности как способ подстверждения ее достоверности
- •4.1. Аудит как основополагающая стадия бухгалтерского дела
- •Требования нормативных документов, регулирующих аудит
- •4.2. Процедуры аудита и их влияние на показатели отчетности
- •4.3. Аудиторское заключение как подтверждение
- •5.1. Бухгалтерская отчетность - основа системы информационного обеспечения экономического анализа
- •5.2. Процедуры анализа данных бухгалтерской отчетности
- •5.3. Прикладные аспекты анализа и оценки финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса
- •Сравнительный аналитический баланс организации за отчетный год
- •Расчет собственных оборотных средств (вариант 1), тыс. Руб.
- •Расчет собственных оборотных средств (вариант 2), тыс. Руб.
- •Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
- •Показатели оборачиваемости активов, собственного капитала и обязательств (в оборотах)
- •Ранжирование активов по степени убывания ликвидности и пассивов по степени возрастания срочности их оплаты
- •Анализ ликвидности баланса, тыс. Руб.
- •Показатели ликвидности организации
- •Финансовые коэффициенты, характеризующие долгосрочную платежеспособность организации
- •Исходные и аналитические данные для проведения факторного анализа рентабельности чистых активов и собственного капитала, тыс. Руб.
- •Анализ и оценка влияния факторов на динамику рентабельности активов, тыс. Руб.
- •Система относительных показателей, характеризующих финансовое положение организации
- •Сравнительная комплексная оценка финансового положения организации за рассматриваемый период
- •5.4. Раскрытие информации отчета о прибылях и убытках и использование ее в оценке финансовых результатов деятельности организации
- •Исходная и аналитическая информация для проведения маржинального анализа продаж по данным отчета о прибылях и убытках, тыс. Руб.
- •Анализ состава, структуры и динамики доходов организации, тыс. Руб.
- •Анализ состава, структуры и динамики расходов организации, тыс. Руб.
- •Динамика качественных показателей оценки эффективности использования доходов
- •Динамика качественных показателей оценки эффективности расходов организации
- •Исходные и аналитические данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для проведения многофакторного анализа доходов организации, тыс. Руб.
- •Исходные данные для проведения факторного анализа использования расходов организации, тыс. Руб.
- •6 Организация и методика анализа результатов деятельности в сегментах бизнеса как необходимая составная часть внутрихозяйственного бухгалтерского дела
- •6.1. Содержание, задачи и порядок формирования внешней сегментарной отчетности
- •Раскрытие информации в зависимости от первичного и вторичного форматов сегментарной отчетности
- •6.2. Оценка результатов деятельности организации с использованием информации о сегментах
- •Основные экономические показатели работы оао «нлмк» в
- •Анализ структуры выручки операционных сегментов в общем объеме выручки от реализации оао «нлмк» за 1999—2000 гг.
- •Расчет отношения финансового результата к расходам по сегментам оао «нлмк» за 1999—2000 гг.
- •Расчет отношения финансового результата к выручке от реализации по сегментам оао «нлмк» за 1999—2000 гг.
- •Расчет доли операционных сегментов в общем объеме финансового результата оао «нлмк» за 1999—2000 гг.
- •6.3. Оценка активов и обязательств сегментов бизнеса
- •Анализ изменения активов операционных сегментов оао «нлмк» за 1999—2000 гг.
- •6.4. Анализ информации о географических сегментах деятельности, сформировавшихся по месту расположения рынков сбыта
- •Анализ выручки от реализации по географическим сегментам оао «нлмк» за 1999—2000 гг.
- •6.5. Факторный анализ конечных результатов деятельности по данным сегментарной отчетности
- •Расчет влияния видов продукции операционных сегментов оао «нлмк» на изменение выручки от реализации в 2000 г.
- •Факторный анализ финансовых результатов деятельности операционных сегментов оао «нлмк» за 2000 г.
- •Данные о ценах и количестве реализованной продукции оао «нлмк» за 2000 г.
- •7 Особенности организации бухгалтерского дела в компьютерной среде
- •7.1. Специфика бухгалтерского учета в компьютерной среде
- •7.2. Взаимодействие бухгалтерской службы с внешними и внутренними пользователями бухгалтерской информации
- •8.1. Принципы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности организациями
- •8.2. Концептуальные основы реформирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации
- •8.3. Основные допущения и требования к ведению бухгалтерского учета
- •8.4. Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерской отчетности
- •8.5. Формирование финансовых резервов в системе бухгалтерского дела
- •Классификация резервов
- •Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по резервированию средств хозяйствующих субъектов
Исходные и аналитические данные для проведения факторного анализа рентабельности чистых активов и собственного капитала, тыс. Руб.
Показатель |
предыдущий |
отчетный |
Изменение,(+,-) |
Исходные данные: |
|||
Выручка от продаж |
1 645 527 |
1 750 165 |
+ 104 638 |
Среднегодовая стоимость активов |
2 204 082 |
1 869 658 |
-334 424 |
Среднегодовая стоимость чистых активов |
1 065 029 |
945 288 |
-119 741 |
Среднегодовая величина собственного капитала |
1 076 086 |
967 995 |
-108 091 |
Чистая прибыль |
-38 573 |
+ 14 806 |
+ 53 379 |
Аналитические данные; |
|||
Коэффициент оборачиваемости активов (п. 1 : п. 2) |
0,75 |
0,94 |
+ 0,19 |
Коэффициент оборачиваемости чистых активов (п. 1 : п. 3) |
1,55 |
1,85 |
+ 0,30 |
Доля чистых активов в активах организации (п. 3 : п. 2) |
0,48 |
0,51 |
+ 0,03 |
Коэффициент финансовой маневренности (п. 2 : п. 4) |
2,04 |
1,93 |
-0,11 |
Рентабельность продаж, % (п. 5 : п. 1) |
-2,34 |
+ 0,85 |
+ 3,19 |
Рентабельность чистых активов, % (п. 5 : п. 3) |
-3,62 |
+ 1,57 |
+ 5,19 |
Рентабельность собственного капитала, % (п. 5 : п. 4) |
-3,58 |
+ 1,53 |
+ 5,11 |
Тогда ∆f(x)=3,19*1,55=4,94%; ∆f(y)=0,85*0,30=0,25%.
После произведенных расчетов баланс влияния факторов составил:
4,94 + 0,25 = +5,19%.
Увеличение рентабельности чистых активов (+5,19%) было вызвано ростом рентабельности продаж (+4,94%) и оборачиваемости чистых активов (+0,25%).
Факторный анализ рентабельности чистых активов проведен с помощью моделирования исходной детерминированной системы, при этом для получения многофакторной модели была использована следующая зависимость:
где – рентабельность чистых активов, %;
– рентабельность продаж, %;
– оборачиваемость активов, раз.
– доля чистых активов в активах организации, коэф.
Мы имеем модель зависимости обобщающего показателя от факторов типа . Таким образом, построенная трехфакторная модель зависимости рентабельности чистых активов от рентабельности продаж, оборачиваемости активов и доли чистых активов в активах организации позволяет рассчитать влияние названных факторов на изменение результативного показателя. При этом существует прямая связь рентабельности чистых активов с рентабельностью продаж и оборачиваемостью активов, но обратная связь — с долей чистых активов в активах организации. Используем алгоритм расчета методом цепных подстановок:
;
;
.
По данным табл. 5.11 рассчитаем количественное воздействие влияния факторов на прирост рентабельности чистых активов (+5,19%):
∆f(x)= 0,85 • 0,75:0,48 - (-3,62) = 0,32 + 3,62 = 4,94%;
∆f(y)= 0,85 • 0,94:0,48 - 1,32 = 1,66 - 1,32 = +0,34% ;
∆f (z) = 1,57 - 0,85 • 0,94:0,48 = 1,57 -1,66 = - 0,09% ;
∆f=∆f (x)+ =∆f (y)+ =∆f (z)= =∆f .
Совокупное влияние факторов на изменение рентабельности чистых активов составило: 4,94 + 0,34 — 0,09 = +5,19%.
Результаты проведенного факторного анализа показывают, что на прирост рентабельности чистых активов (+5,19%) наибольшее воздействие оказало увеличение рентабельности продаж (+4,94%), также положительно повлияло увеличение оборачиваемости активов <+0,34%), а изменение доли чистых активов в активах организации снизило рентабельность чистых активов (-0,09%).
Рис. 5.10. Взаимосвязь факторов и их влияние на изменение рентабельности чистых активов организации
Показатель рентабельности собственного капитала, который характеризует прибыль, приходящуюся на вложенный капитал собственника, взаимосвязан прямо с показателем рентабельности активов, от которой зависит прибыльность собственного капитала. Используя метод расширения исходной факторной системы (рентабельности собственного капитала), получим следующую многофакторную модель:
где – рентабельность собственного капитала, %;
– рентабельность продаж, %;
– оборачиваемость активов, раз.
– финансовая маневренность, коэф.
Для проведения факторного анализа рентабельности собственного капитала используем зависимость f = xyz. Методом абсолютных разниц произведем расчет влияния факторов:
∆f(x)= ∆x∙y0∙z0;
∆f(y)= x1∙∆y∙z0;
∆f(z)= x1∙ y1∙∆z.
Тогда
∆f(x)=3,19*0,75*2,04=4,88%,
∆f(y)=0,85*0,19*2,04=0,32%,
∆f(z)=0,85*0,94*(-0,11)=-0,09%.
Баланс отклонений: 4,88 + 0,32 — 0,09 = +5,11%.
Трехфакторная мультипликативная модель позволяет рассчитать влияние на изменение рентабельности собственного капитала (+5,11%), рентабельности продаж (+4,88%), оборачиваемости активов (+0,32%), которые увеличили ее, финансовой маневренности (—0,09%) — зависимости от внешних займов, которая снизила рентабельность собственного капитала.
Рис. 5.11. Взаимосвязь факторов и их влияние на изменение рентабельности собственного капитала организации
Используя модель Дюпона, построим мультипликативную зависимость рентабельности активов от семи качественных показателей:
, или f=a*b*c*d*k*l*m.
В приведенной формуле рентабельность активов (f) прямо пропорциональна изменению рентабельности продаж (а), оборачиваемости дебиторской задолженности (b), доли дебиторской задолженности в оборотных активах (c), коэффициента текущей ликвидности (d), доли краткосрочных обязательств в заемном капитале (k), соотношения заемного и собственного капитала (l), коэффициента автономии (т).
Порядок расчета влияния указанных факторов представим в табл. 5.12.
Таблица 5.12