Налог на прибыль организаций

• Ставка налога (ст. 284 НК РФ)

С 2004 года

24 % из них 5 % в федеральный бюджет;

17 % в бюджеты субъектов РФ; в Москве и Санкт-Петербурге

2 % в местные бюджеты. 19 % в бюджет субъектов РФ

(Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 186-ФЗ)

С 2005 года

24 % из них 6,5 % в федеральный бюджет;

17,5 % в бюджеты субъектов РФ

С 2009 года

20 % из них 2 % в федеральный бюджет;

18 % в бюджеты субъектов РФ

• Сроки уплаты налога

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа (ст. 286 НК РФ)

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

А

26

вансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (ст. 287 НК РФ).

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (ст. 289 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 287 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

• Ставка налога (ст. 164 НК РФ)

С 2004 года 18 % (10%; 0% - при реализации отдельных видов товаров (работ, услуг))

• Сроки уплаты налога

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями (ст. 174 НК РФ).

Налоговый период устанавливается как квартал

(ст. 163 НК РФ).

Налог на имущество организаций

• Ставка налога

С 2004 года до 2,2 % (глава 30 «Налог на имущество

организаций» НК РФ

в Москве: 2,2 % (ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 г.

№ 64)

• Сроки уплаты налога

С

27

2004 года

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 г. № 64).

• Налоговая база

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества.

В соответствии с главой 30 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2004 года, среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется путем деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

28

Пример расчета пени за просрочку налогов

и сборов

Таблица № 1

Сумма налога, причи­тающаяся к уплате, руб.	Срок платежа (налога или сбора)	Период для расчета пени, дни	Число кален­дарных дней в пе­риоде	Ставка рефи­нансиро­вания, %	Ставка пени (1/300 ставки рефинан­сирования), %	Сумма пени за календар­ный день, руб. исходя из ставки рефинан­сирования	Сумма пени за период, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8=(7х4)
51939	15 июля 2008 г	С 16.07.2008 По 11.11.2008 С 12.11.2008 По 30.11.2008 С 01.12.2008 По 23.04.2009 С 24.04.2009 По 30.04.2009*	119 19 144 7	11 12 13 12,5	0,0367 0,0400 0,0433 0,0417	19,04 20,78 22,51 21,64	2266,27 394,74 3240,99 151,49
ИТОГО		С 16.07.2008 По 30.04.2009*					6053,49

* Перечисление суммы налога, причитающейся к уплате, произведено 30.04.2009 г.

29

Положение ЦБР от 26 июня 1998 г. № 39-П

«О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»