6.4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы

На основе справок, полученных кассиром приходных и расходных касс, заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах (указываются суммы оборотов по приходу и расходу) и сверяются с суммой приходных и рас­ходных кассовых журналов. Затем суммы кассовых оборотов записываются в книгу учета денежной наличности и ценностей по счету касса. В этой книге выводится остаток на начало следую­щего дня и сверяется с фактическим остатком денежной наличности в кассе коммерческого банка. Указанные суммы подписываются зав кассой.

Вся денежная наличность и книга учета ценностей поме­щаются в сейф, сейф опечатывается. На следующий день остаток счета касса в книге учета сверяется с балансом по счету касса.

6.5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах

Банкоматы – это многофункциональные автоматы, управляемые пластиковыми картами. Ценность банкоматов для потребителя заключается в том, что они расширяют временные и пространственные рамки, в кторых клиент может осуществить банковские операции.

В случае наличия у кредитной организации банкоматов их загрузка денежной наличностью производится ответственными работниками по расходно-кассовому обслуживанию в количестве не менее двух человек. На одного из них возложена контрольная функция.

Заведующий кассой выдает ответственному работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Деньги инкассатор пересчитывает полистно, вкладывает их в кассеты и закрывает кассеты на ключ. К кассете крепится ярлык с номером банкомата, суммы денег, даты, подписи и штампа заведующего кассой.

Учет наличных денежных средств, находящихся в банкоматах, ведется на активном балансовом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах». Загрузка банкмата сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 20208 Кт 20202.

Разгрузка банкомата – обратной бухгалтерской записью:

Дт 20202 Кт 20208.

Расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств из банкоматов клиенту:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах».

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему банку, и по видам валют.

Тема 7. Учет расчетных операций

1. Банковские счета клиентов.

2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.

3. Порядок оформления первичных документов.

4. Общий порядок приема расчетных монументов к исполнению.

5. Отзыв клиентами расчетных документов.

6. Обязанности банков при проведении расчетов.

7. Использование формы расчетных документов.

8. Сущность и значение межбанковских расчетов.

9. Условия межбанковских расчетов.

10. Особенности приема к исполнению расчетных документов.

11. Учет межфилиальных расчетов.

Сложность бухгалтерского учета расчетных операций, осуществляемых коммерческими банками, состоит в том, что в данном случае бухгалтерский учет тесно переплетается с операционной техникой и, подчас, бывает трудно отделить бухгалтерский учет от описания технического осуществления самих расчетных операций. В связи с этим представляется целесообразным остановиться на ключевых моментах организации бухгалтерского учета и оформлении расчетных операций клиентов, а именно:

• требования нормативной базы проведения расчетов банками – бухгалтерский учет должен вестись в соответствии с положениями законодательства (т.е. организация осуществления расчетов);

• характеристика бухгалтерских счетов учета расчетных операций (т.е. где отражаются деньги клиентов);

• первичные документы, принимаемые к учету при осуществлении расчетов, порядок их оформления (т.е. на основании чего проводятся расчеты);

• порядок проведения расчетов – немного операционной техники (т. е., каким образом банк взаимодействует с клиентом);

• бухгалтерские проводки.