5.5. Анализ доходов и расходов организации

Доходами от обычных видов деятельности (D^ОБ) являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

Операционными доходами (D^ОП) являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Согласно ПБУ 9/99 внереализационными доходами (D^ВН) являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• сумма дооценки активов;

• прочие внереализационные доходы.

Кроме того, по статье «Внереализационные доходы» отчета о прибылях и убытках отражается сумма дохода, связанная с получением безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств и пр.), в том числе по договорам дарения.

По статье «Чрезвычайные доходы» (D^ЧР) отражаются суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Расходами по обычным видам деятельности (S^ОБ) являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционными расходами (S^ОП) являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• прочие операционные расходы.

Внереализационными расходами (S^ВН) согласно ПБУ 10/99 являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

• курсовые разницы;

• перечисление средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

• суммы уценки активов;

• прочие внереализационные расходы.

По статье «Чрезвычайные расходы» (S^ЧР) отражаются стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

Таблица 5.5.1 – Анализ доходов предприятия

Виды доходов предприятия	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине доходов В		Изменения (+;-)
	в преды- дущем периоде (анало- гичном периоде преды- дущего года)	в от- чётном периоде	в преды- дущем периоде (анало- гичном периоде преды- дущего года)	в от- чётном периоде	в абсо- лют- ных вели- чинах	в удель- ных весах
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4
1. Доходы от обычных видов деятельности (DОБ) (стр. 010 формы № 2) 2. Операционные доходы (DОП) (стр. 060 + стр.080 + + стр. 090 формы № 2) 3. Внереализационные доходы (DВН) (стр. 120 формы № 2) 4. Чрезвычайные доходы (DЧР) ( стр. 170 формы № 2)	85035 428 -- --	122948 407 -- --	99,52 0,50 --	99,65 0,33 --	37913 -21 --	0,13 -0,17 --
Итого доходов (D) (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4)	85442	123376	--	--	--	--

Таблица 5.5.2 – Анализ расходов предприятия

Виды расходов предприятия	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине расходов В		Изменения (+;-)
	в преды- дущем периоде (анало- гичном периоде преды- дущего года)	в от- чётном периоде	в преды- дущем периоде (анало- гичном периоде преды- дущего года)	в от- чётном периоде	в абсо- лют- ных вели- чинах	в удель- ных весах
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4
1. Расходы от обычных видов деятельности (SОБ) (стр. 020 + стр. 030 + + стр. 040 формы № 2) 2. Операционные расходы (SОП) (стр. 070 + стр.100 + формы № 2) 3. Внереализационные расходы (SВН) (стр. 130 + стр. 150 формы № 2), включая налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 4. Чрезвычайные расходы (SЧР) ( стр. 180 формы № 2)	84930 665 -- --	122816 879 1 --	99,22 0,78 -- --	99,29 0,71 0,0008 --	37886 214 -- --	0,07 -0,07 -- --
Итого расходов (S) (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4)	85595	123696	-	-	-	-

Таблица 5.5.3 – Анализ соотношения всех доходов и расходов предприятия

Показатели	В предыдущем периоде	В отчётном периоде	Изменения (+;-)
1	2	3	4
1. Доходы (п. 5 табл. 6.1) в том числе от обычных видов деятельности (п. 1 табл. 6.1) прочие (п. 2 + п. 3 + п. 4 табл. 6.1) 2. Расходы (п. 5 табл. 6.2) в том числе от обычных видов деятельности (п. 1 табл. 6.2) прочие (п. 2 + п. 3 + п. 4 табл. 6.2)	85035 85035 428 85595 84930 665	123376 122948 407 123696 122816 879	38341 37913 -21 38101 37886 214
3. Чистая прибыль (убыток) (п. 1 – п. 2)	105	-320	-425

Пояснение для расчёта графы 4 и 5 таблицы V.1:

, где

удельный вес (%) в общей величине доходов;

Соответствующий вид доходов (от обычных видов деятельности, операционных, внереализационных, чрезвычайных);

Общая величина доходов

Пояснение для расчёта графы 4 и 5 таблицы 6.5.3:

, где

удельный вес (%) в общей величине расходов;

Соответствующий вид расходов (от обычных видов деятельности, операционных, внереализационных, чрезвычайных);

Общая величина расходов

Необходимо отметить, что изложенная выше информация не оказалась объективной, так как данная бухгалтерская отчётность свидетельствует о деятельности предприятия как отдельной единицы, но ООО ”Ланцелот” работает в холдинге, куда входят кроме фабрики Ланцелот ряд коммерческих предприятий с торговыми марками Lancelot и Valenti, финансовые показатели которых в данном случае не учитываются. Совокупный анализ финансового состояния холдинга в целом не возможен из-за отсутствия дополнительных сведений. Кроме того ООО ”Ланцелот” доволно молодое и прогрессивно развивающееся предприятие и в данное время идет интенсивное вложение капитала в производственную и коммерческую среду, поэтому в бухгалтерской отчётности показатели начала и конца отчётного года существенно различаются.