7) Аудиторские доказательства.

АД – информация, собранная аудитором в ходе проверки и выводы служащие обоснованием аудиторского заключения.

АД могут быть:

1. внутренние – информация полученная от экономического субъекта;

2. внешние – информация получена от 3х лиц;

3. смешанные – информация полученная от экономического субъекта и подтвержденная 3м лицом.

Наиболее ценными и достоверными являются доказательства, полученные самим аудитором. Качество доказательств зависит от их источников, т.к. они могут быть получены из документальных источников в ходе устных спросов персонала и при наблюдении аудитором за выполнением операций на предприятии.

Собирая доказательства аудитор должен использовать следующие процедуры:

1. проверка арифметических расчетов клиента;

2. наблюдение (участие) в инвентаризации;

3. наблюдение за осуществлением хозяйственных операций;

4. проверка достоверности отдельных статей отчетности остатка по счетам и реальности хозяйственных операций путем получения письменного подтверждения от 3х лиц;

5. устный опрос и получения письменных разъяснений.

8) Этика аудитора, кодекс профессиональной этики аудиторов рф.

Этика — это система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной организации.

По аналогии с международной практикой Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ принял Кодекс этики аудиторов России с целью поддержания высоких моральных качеств и профессиональной ответственности специалистов. Кодекс был утвержден 28 августа 2003 г.

Кодекс содержит следующие нормы:

1. независимость — отсутствие какой-либо заинтересованности на проверяемом предприятии;

2. честность — при предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно. Под честностью понимается не только правдивость, но также беспрестрастность и надежность;

3. объективность — аудитор должен быть справедливым и дать объективное заключение достоверности бухгалтерской отчетности;

4. конфиденциальность — аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления услуг;

5. профессиональное поведение — аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии;

6. профессиональная компетентность и должная тщательность — аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанию;

7. регламентирующие документы — аудитор обязан выполнять профессиональные услуги в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Соблюдение этических норм является обязанностью каждого сотрудника аудиторской организации или самостоятельных аудитов.

9) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

В новой классификации в соответствии с ФЗ предусмотрено, что правила (стандарты) аудиторской деятельности — это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

Правила (стандарты) подразделяются на:

1. федеральные — являются обязательными для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, разрабатываются уполномоченным федеральным органом (Минфин РФ), а утверждаются Правительством РФ;

2. внутренние — разрабатываются аудиторскими организациями самостоятельно и не могут противоречить требованиям федеральных правил (стандартов).

Аудиторские стандарты являются основанием в суде для доказательства качества проведения аудита. На основании аудиторских стандартов разрабатываются программы по повышению квалификации аудиторов.

Значение правил (стандартов) состоит в том, что они:

1. обеспечивают высокое качество проведения аудита;

2. способствуют внедрению в аудиторскую деятельность практику новых научных достижений;

3. определяют действия аудитора в конкретных ситуациях;

4. обеспечивают сравнимость качества между аудиторскими организациями;

5. способствуют в переговорах между аудитором и клиентом;

6. рационализируют и облегчают работу аудиторов.

Федеральные стандарты: (всего 33, соответственно по номерам, за искл.№15)

1) цель, основные принципы аудита финансовой отчетности;

2) документирование аудита;

3) планирование аудита;

4) существенность в аудите;

5) аудиторские доказательства;

6) аудиторское заключение по финансовой отчетности;

7) контроль качества выполнения заданий по аудиту;

8) понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой отчетности;

9) связанные стороны;

10) события после отчетной даты;

11) применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;

12) согласование условий проведения аудита;

13) обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита;

14) учет требований НПА РФ в ходе аудита;

16) аудиторская выборка;

17) получение аудиторских доказательств в конкретных случаях;

18) получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников;

19) особенности первой проверки аудируемого лица;

20) аналитические процедуры;

21) особенности аудита оценочных значений;

22) сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителю его собственника;

23) заявления и разъяснения руководства аудируемого лица;

24) основные принципы ФП(С)АД, имеющих отношение к услугам, предоставляемым аудиторскими организациями и аудиторами;

25) учет особенностей аудир.лица, отчетность которого подготавливает специализированная организация;

26) сопоставимые данные в финансовой отчетности;

27) прочая информация в документах, содержащих проаудированную бух.отчетность;

28) использование результатов работы другого аудитора;

29) рассмотрение работы внутреннего аудита;

30) выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации;

31) компиляция финансовой информации;

32) использование аудитором результатов работы эксперта;

33) обзорная проверка финансовой отчетности;

34) контроль качества услуг в аудиторских организациях.

Организации, которые составляют бух. (финан.) отчетность на основании международных стандартов финансовой отчетности обязаны проводить аудит на основании международных стандартов аудита. МСА включают 45 стандартов и подразделяются на 10 групп (разделов): 9 групп — это стандарты, а 10-ая группа — положение по международной аудиторской практике (ПМАП).

Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях способствует:

1. соблюдению требований федеральных правил (стандартов);

2. уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;

3. использованию для проведения аудита аудиторов-ассистентов;

4. увеличению объема выполняемых аудиторских услуг.