16) Аудиторская выборка.

Выборочный контроль исключительно широко применяется при осуществлении аудиторских проверок. Это вызвано стремлением аудиторов сэкономить время и стоимость работ по сравнению с проведением стоимостной проверки.

Выборочные проверки применяются при необходимости на тех участках, где есть возможность типичных операций. Типичные операции проверяются выборочно, нетипичные стоимостным порядком.

Метод выборочной проверки основан на законах теории вероятности согласно которым можно получить точные данные о целом по его относительной малой части.

В выборку включается только часть объектов проверяемой совокупности – элементы составляющие сальдо счетов или операций, а также обороты по счетам.

В дальнейшем проверки объекта собираются аудиторские доказательства и составляется мнение о всей совокупности (аудиторское заключение).

Порядок оформления выборки и оценки ее результатов определяется федеральными правилом (стандартом) аудиторской деятельности «АВ»

Аудитор может использовать при АВ следующие методы:

1. случайный отбор, который проводится по таблице случайных цифр;

2. систематический отбор, предполагающий отбор элементов через постоянный интервал начиная со случайного выбранного числа;

3. комбинированный отбор (1 и 2 вместе).

Различают 2 вида выборочных проверок:

1. на соответствие (качественная) - предназначена для тестирования процедур внутреннего контроля и ее задача: установление как часть в проверенном периоде нарушались нормы внутреннего контроля.

Она проводится по следующим направлениям:

1) действительность совершения хозяйственных операций и подтверждение документами;

2) законность совершения операций;

3) полнота отражения в учете всех операций.

2. по существу (количественная) – направлена на подтверждение достоверности отражения в учете, оборотов и сальдо по счетам и ее задача: оценка правильности учета конкретных сумм по отдельным операциям, оборотов и сальдо по счетам.

При определении объема выборки аудиторами должно быть установлено:

1. риск выборки – мнение аудитора по одному и тому вопросу составленное на основании выборочных данных может отличаться.

2. допустимая ошибка выборки – определяется на стадии планирования аудита в соответствии с расчетом уровня существенности. Допустимой может рассматриваться ошибка в пределах уровня существенности установленного аудиторской организацией применительно к процедурам внутреннего контроля, оборотам и сальдо по счетам, проводкам определенных групп (классу хоз.операций).

Размер выборки определяется величиной допустимой ошибки: чем меньше ее величина, тем больше необходим объем выборки.

Задача определения необходимого и достаточного объема выборки решается в зависимости от вида выборочной проверки.

17) Основные принципы аудиторской деятельности.

К основным принципам ведения аудиторской деятельности относятся:

1) Независимость, объективность и честность при проведении проверок

Независимость аудитора заключается в том, что аудитор, проводящий проверку на данном предприятии не является учредителем, собственником, акционером и не имеет никаких интересов, а также не связан родственными отношениями с руководителем предприятия. (ст.12 ФЗ «об АД»)

Аудитора должен выдать объективное заключение, в котором выражает мнение о достоверности отчетности.

2) Конфиденциальность информации

Информация, полученная аудитором в ходе проверки или оказания других аудиторских услуг, является конфиденциальной и может быть использована или передана третьим лицам только с согласия клиента, данного в письменной форме или по решению суда. (ст.8 ФЗ «об АД»)

3) Профессионализм, компетентность и добросовестность

Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов.

Аудитор, работая с клиентом, должен использовать все свои знания и опыт, быть в курсе последних нововведений и изменений в области бух.учета и других экономических дисциплин.

4) Ответственность аудитора

Аудитор несет ответственность за свое заключение по достоверности (недостоверности) бух. отчетности, а за содержание отчетов несет ответственность руководитель предприятия.

В случае обнаружения неквалифицированной аудиторской проверки, с аудитора могут быть взысканы по решению суда расходы, понесенные предприятием, расходы на проведение перепроверки, а также штраф в сумме от 300 до 500 МРОТ.

Аудиторские организации и их руководителя, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица несут уголовную и гражданско-правовую ответственность (ст.401 ГК РФ).