24) Аудит учета производственных запасов.

Цель: Сформировать мнения относительно правильности квалификации материалов, реальности оценки и достоверности отражения в учете и отчетности

Нормативный документ: ПБУ № 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Источники информации:

1. учетная политика организации

2. договор о поставке

3. приходные ордера

4. накладные

5. счета-фактуры

6. книга покупок.

7. доверенности

8. акты о приемки материалов

9. требования-накладные

10. лимитно-заборная карта

11. карточка учета материалов

12. акты об оприходовании мат.ценностей полученных при разборке и демонтаже основных средств

13. сличительные ведомости результатов инвентаризации

14. книга продаж

15. договоры о полной материальной ответственности

16. учетные регистры по счетам, Ж-О (10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 60, 76,91)

17. главная книга

18. бух. отчетность

В процессе проверки операции с МПЗ аудиторам необходимо:

1. изучить состав материально произ. запасов ознакомиться с условиями их хранения;

2. подтвердить правильность оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию (реализации в учете);

3. оценить качества проводимых инвентаризаций МПЗ.

По данным регистров аналит. учета аудиторы изучают состав материально производственных запасов и устанавливают к Аким квалификационным группам они относятся, величину складских запасов и интенсивность их обновления, а также изучают организацию складского хозяйства.

Ознакомление с учетной политикой позволяет определить применяемые на предприятии методы (варианты) оприходования материалов:

1. по факт. Себестоимости с применением счета 10

2. 2- по учетной себестоимости сч. 10, 15, 16

16-60 факт

10-15 учет

16-15 отклонение в стоимость (отклонение)

При отпуске материалов в производство может использоваться след. методы оценки:

1. по средней стоимости

2. по себестоимости каждой единицы

3. метод ФИФО

Реализация материалов осуществляется по сч. 91 (91-10; 62-91; 91-68)

Если в ходе проверки у аудитора сложилось мнение о неудовлетворительном состоянии хранения ценностей на складе предприятия, они могут порекомендовать руководству предприятия провести выборочную инвентаризацию некоторых групп материалов закрепленных за конкретными материально ответ. лицами. При согласии издается приказ о составе комиссии и инвентаризация проводится в присутствии аудитора.

Если в учетной политике предприятия предусмотрено формирование резерва под снижение стоимости мат. ценностей, то аудиторы проверяют правильность формирования такого резерва, для этого подтверждается обоснованность рыночной оценки мат. ценностей на конец отчетного года. 91-14 – создание резерва.

Выполняется арифметический контроль предоставленных расчетов и устанавливается правомерность сделанных в учете бух. проводок.

25) Договор оказания аудиторских услуг.

Договор на проведение аудиторской проверки.

Договор заключается в соответствии с нормами ГК РФ (гл.39) и федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг». Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

В тексте договора целесообразно раскрывать следующие условия:

1. предмет договора на оказание услуг;

2. условия оказания аудиторских услуг;

3. права и обязанности аудиторских организаций;

4. права и обязанности экономического субъекта (ст.6);

5. стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг (включая авансы);

6. ответственность сторон и порядок разрешения споров.