- •Лекции «Налоги и налогообложение» 2012 год
- •Тема 1.Экономическое содержание и сущность налогов
- •2 Принципы и методы налогообложения
- •Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины
- •2.1 Понятие и сущность налоговой системы. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •2.2Элементы налога и налоговая терминология
- •2.4 Налоговые органы Республики Беларусь и их взаимодействие с другими государственными органами
- •2.5 Классификация налогов
- •2.6 Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь
- •Тема 3:Характеристика субъектов и объектов налогообложения.
- •1. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения.
- •2. Права и обязанности плательщиков налогов и сборов.
- •Обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин)
- •3 Характеристика объектов налогообложения
- •Тема 4: Налоговое обязательство
- •1.Понятие налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пошлин
- •Тема 5: Налоговый учет и контроль
- •1.Постановка на учет плательщиков налогов и сборов
- •3. Налоговые декларации.
- •4. Понятие налогового контроля, виды и способы проведения проверок налоговыми органами
- •Способы и методы проведения проверок налоговыми органами
- •Результаты проверки
- •Тема 6: Налоги на товары и услуги
- •2 Акцизы
- •1. Экологический налог. Правовая основа: Налоговый кодекс рб, глава 19.
- •2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3. Земельный налог
- •5.Налог на недвижимость
- •6. Прочие сборы (пошлины) и отчисления
- •6.1 Отчисления в инновационные фонды
- •6.2 Гербовый сбор
- •6.3 Оффшорный сбор
- •Тема 8: Прямые налоги Тема: Налог на прибыль
- •6. Налоговый учет для целей определения прибыли, облагаемой налогом на прибыль
- •2. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •Тема 9: Таможенные платежи
- •1 Общие правила уплаты таможенных платежей
- •2 Таможенные пошлины: сущность, назначение, классификация, виды ставок, критерии дифференциации ставок, порядок расчета пошлин
- •3 Таможенные сборы: виды, ставки, порядок расчета и уплаты
- •Тема 10: Специальные режимы налогообложения Тема: Специальные режимы налогообложения
- •1. Упрощенная система налогообложения (усн) субъектов малого предпринимательства
- •2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (глава 36 нк рб)
- •Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (сэз)
- •4. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности (глава 38 нк рб)
- •Тема 12: Местные налоги и сборы
- •1Общая характеристика местного налогообложения
- •Тема 13: Налогообложение физических лиц
- •1.Общая характеристика налогов и сборов с физических лиц
- •2.Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями.
- •3 Прочие налоги с населения
- •3.1 Земельный налог с физических лиц
- •3.3.Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 14: Управление налогообложением в организациях
- •1.Налоговая политика фирмы. Понятие, необходимость и принципы налогового планирования.
- •1.Налоговая политика фирмы
- •2.Оптимизация налоговых обязательств.
- •3. Ответственность плательщиков налогов и сборов за совершение налоговых правонарушений
2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (глава 36 нк рб)
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции введен на территории Беларуси в 1999г. с целью упрощения налоговой системы государства в целом и системы налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции, в частности.
Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции:
- организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию;
- организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, - в части этой деятельности.
Уплата единого налога освобождает производителей сельскохозяйственной продукции от основных налоговых обязательств перед бюджетом, бюджетными и внебюджетными фондами. Для плательщиков единого налога сохраняется общий порядок уплаты государственной пошлины, таможенных платежей, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, акцизов, НДС, налога на прибыль в виде дивидендов.
Переход на единый налог осуществляется по желанию плательщика. Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны представить в налоговую службу по месту учета в качестве плательщика заявление установленного образца и сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату единого налога. При этом у претендентов на переход к единому налогу выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства должна составлять не менее 50 % общей выручки за предыдущий финансовый год. Приведенное требование к структуре выручки не предъявляется к вновь созданным предприятиям. Решение о переводе на единый налог или мотивированный отказ от перехода к нему выносится налоговой службой в 10-дневный срок со дня подачи заявления.
Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
Налоговая база единого налога - валовая выручка, полученная за налоговый период, определяемая как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
В целях поддержки крестьянских (фермерских) хозяйств в течение 3 лет с момента их регистрации предусмотрено льготное определение валовой выручки, облагаемой единым налогом (в валовую выручку не включается выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства).
Ставка единого налога составляет 1 % (от валовой выручки).
Основания для прекращения использования единого налога:
1) желание плательщика вернуться к общей системе налогообложения (для этого необходимо подать соответствующее заявление не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого решено перейти на общий порядок налогообложения);
2) несоблюдение плательщиком требования к структуре выручки. Переход на общий порядок налогообложения осуществляется по инициативе налоговой службы - с начала нового финансового года, следующего за годом, в котором не соблюден названный критерий.
Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие в текущем финансовом году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь претендовать на переход к единому налогу. Налоговым периодом единого налога признается календарный квартал. Сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и ставки единого налога. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма единого налога зачисляется в доход местного бюджета областей и г. Минска