- •Лекции «Налоги и налогообложение» 2012 год
- •Тема 1.Экономическое содержание и сущность налогов
- •2 Принципы и методы налогообложения
- •Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины
- •2.1 Понятие и сущность налоговой системы. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •2.2Элементы налога и налоговая терминология
- •2.4 Налоговые органы Республики Беларусь и их взаимодействие с другими государственными органами
- •2.5 Классификация налогов
- •2.6 Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь
- •Тема 3:Характеристика субъектов и объектов налогообложения.
- •1. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения.
- •2. Права и обязанности плательщиков налогов и сборов.
- •Обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин)
- •3 Характеристика объектов налогообложения
- •Тема 4: Налоговое обязательство
- •1.Понятие налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пошлин
- •Тема 5: Налоговый учет и контроль
- •1.Постановка на учет плательщиков налогов и сборов
- •3. Налоговые декларации.
- •4. Понятие налогового контроля, виды и способы проведения проверок налоговыми органами
- •Способы и методы проведения проверок налоговыми органами
- •Результаты проверки
- •Тема 6: Налоги на товары и услуги
- •2 Акцизы
- •1. Экологический налог. Правовая основа: Налоговый кодекс рб, глава 19.
- •2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3. Земельный налог
- •5.Налог на недвижимость
- •6. Прочие сборы (пошлины) и отчисления
- •6.1 Отчисления в инновационные фонды
- •6.2 Гербовый сбор
- •6.3 Оффшорный сбор
- •Тема 8: Прямые налоги Тема: Налог на прибыль
- •6. Налоговый учет для целей определения прибыли, облагаемой налогом на прибыль
- •2. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •Тема 9: Таможенные платежи
- •1 Общие правила уплаты таможенных платежей
- •2 Таможенные пошлины: сущность, назначение, классификация, виды ставок, критерии дифференциации ставок, порядок расчета пошлин
- •3 Таможенные сборы: виды, ставки, порядок расчета и уплаты
- •Тема 10: Специальные режимы налогообложения Тема: Специальные режимы налогообложения
- •1. Упрощенная система налогообложения (усн) субъектов малого предпринимательства
- •2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (глава 36 нк рб)
- •Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (сэз)
- •4. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности (глава 38 нк рб)
- •Тема 12: Местные налоги и сборы
- •1Общая характеристика местного налогообложения
- •Тема 13: Налогообложение физических лиц
- •1.Общая характеристика налогов и сборов с физических лиц
- •2.Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями.
- •3 Прочие налоги с населения
- •3.1 Земельный налог с физических лиц
- •3.3.Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 14: Управление налогообложением в организациях
- •1.Налоговая политика фирмы. Понятие, необходимость и принципы налогового планирования.
- •1.Налоговая политика фирмы
- •2.Оптимизация налоговых обязательств.
- •3. Ответственность плательщиков налогов и сборов за совершение налоговых правонарушений
Тема 9: Таможенные платежи
1 Общие правила уплаты таможенных платежей
В соответствии с законодательством Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Таможенного союза субъекты хозяйствования, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, подлежат обложению таможенными платежами. Взимание таможенных платежей регулируется следующими нормативными правовыми актами: Налоговым кодексом Республики Беларусь, Таможенным кодексом Республики Беларусь (далее – ТК), Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС), Решениями Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (Высшего органа таможенного союза), Единым таможенным тарифом таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ ТС, утв. Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества № 18 от 27 ноября 2009 г.), законами Республики Беларусь, Декретами и Указами Президента РБ, постановлениями Правительства РБ и Государственного таможенного комитета (ГТК) РБ.
В соответствии с ТК к таможенным платежам относятся:
1. ввозные таможенные пошлины;
2. вывозные таможенные пошлины;
3. специальные антидемпинговые и компенсационные пошлины;
4. НДС, взимаемый при ввозе товаров на территорию РБ;
5. акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию РБ;
6. таможенные сборы.
Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется путем манипулирования ставками таможенных пошлин, НДС и акцизов, взимаемых по экспортно-импортным операциям, применения тарифных льгот (преференций) или, напротив, протекционистских (защитных) мер.
Следует отметить, что налоговое регулирование внешнеторговых операций, осуществляемых с субъектами государств – членов таможенного союза (России и Казахстана), имеет свои особенности в связи с созданием Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. С 1 июля 2010г. между государствами – участниками таможенного союза отсутствуют таможенные границы, поэтому товары, происходящие из России и Казахстана и ввозимые с их территорий на территорию Республики Беларусь, не подлежат таможенному контролю таможенными органами Республики Беларусь (кроме подакцизных товаров, маркируемых акцизными марками), поэтому таможенные платежи не уплачиваются. При этом согласно правилам Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (ратифицированного в Республике Беларусь Законом от 09.07.2008 № 391-З) при импорте товаров на территорию одного государства – участника таможенного союза (ТС) с территории другого государства – участника ТС косвенные налоги (НДС и акцизы) взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.
Товары, ввозимые в Республику Беларусь из третьих стран (иных, чем государства - члены ТС), подлежат обязательному таможенному контролю с уплатой установленных таможенных платежей. В отношении ввезенных из-за границы в Республику Беларусь товаров уплата таможенных пошлин, акцизов и НДС производится в случаях помещения таких товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления и временного ввоза. Остальные таможенные процедуры (реимпорт, таможенный транзит, таможенный склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, свободный склад, уничтожение, отказ в пользу государства, переработка на таможенной территории РБ) не требуют уплаты таможенных пошлин, акцизов и НДС при ввозе товаров.
Плательщиками таможенных платежей являются декларанты, т.е. лица, перемещающие товары через таможенную границу, или иные лица, определенные ТК. Декларанты обязаны подать таможенную декларацию (ТД) для целей таможенного контроля товаров. Подлежащие уплате таможенные платежи исчисляются с учетом актов законодательства, ставок таможенных платежей, официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь, действующих на день принятия ТД. Суммы таможенных платежей исчисляются в белорусских рублях. Таможенные платежи уплачиваются наличным или безналичным способом в белорусских рублях до выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под соответствующие таможенные процедуры.