![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Часть 1
- •Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве учебного пособия для студентов
- •Содержание
- •Глава 1. Основы организации бухгалтерского (финансового) учёта
- •1.1. Нормативные документы
- •1.2. Бухгалтерский учёт и его объекты
- •1.3. Базовые и основные принципы
- •1.4. Основные правила ведения бухгалтерского учёта
- •1.5. Концепция бухгалтерского учёта в рыночной экономике России
- •1.6. Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учёта
- •Тестовые задания
- •Глава 2. Учёт денежных средств и расчётов
- •2.1. Нормативные документы
- •2.2. Учёт денежной наличности в кассе
- •2.3. Учёт переводов в пути
- •2.4. Учёт подотчётных сумм
- •2.5. Учёт денежных средств на расчётных и других счетах в банке
- •2.6. Денежные эквиваленты и их учёт
- •2.7. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •2.8. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
- •2.9. Учёт расчётов по претензиям
- •2.10. Учёт расчётов по налогам и сборам
- •2.11. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.12. Учёт расчётов с учредителями
- •2.13. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами
- •2.14. Учёт внутрихозяйственных расчётов
- •2.15. Инвентаризация денежных средств и расчётов с дебиторами и кредиторами
- •Глава 3. Учёт вложений во внеоборотные активы
- •3.1. Нормативные документы
- •3.2. Понятие, классификация и оценка вложений во внеоборотные активы
- •3.3. Принципы учёта вложений во внеоборотные активы
- •3.4. Учёт операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования
- •3.5. Учёт операций по строительству объектов основных средств
- •3.6. Учёт операций по приобретению отдельных объектов основных средств
- •3.7. Учёт операций по приобретению нематериальных активов
- •3.8. Учёт затрат по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота
- •3.9. Особенности учёта оборудования к установке
- •3.10. Учёт расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (ниокр)
- •3.11. Учёт затрат на освоение природных ресурсов
- •Глава 4. Учёт основных средств
- •4.1. Нормативные документы
- •4.2. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •4.3. Первичная документация и организация аналитического учёта
- •4.4. Учёт поступления основных средств
- •4.5. Учёт амортизации основных средств и способы начисления амортизации основных средств
- •4.6. Учёт операций по восстановлению основных средств
- •4.7. Учёт текущей аренды
- •4.8. Учёт лизингового имущества на балансе лизингодателя
- •4.9. Учёт лизингового имущества на балансе лизингополучателя
- •4.10. Учёт выбытия основных средств
- •4.11. Учёт переоценки основных средств
- •4.12. Инвентаризация основных средств
- •Тестовые задания
- •Глава 5. Учёт нематериальных активов
- •5.1. Нормативные документы
- •5.2. Понятие и классификация нематериальных активов
- •5.3. Оценка и учёт поступления нематериальных активов
- •5.4. Учёт амортизации нематериальных активов и способы начисления амортизации нематериальных активов
- •5.5. Учёт выбытия нематериальных активов
- •5.6. Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр)
- •5.7. Инвентаризация нематериальных активов и отражение в учёте её результатов
- •Тестовые задания
- •Библиографический список
- •Часть I
2.10. Учёт расчётов по налогам и сборам
Согласно первой части налогового Кодекса РФ налоги делятся на три группы – федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги, определяются законодательством РФ и являются едиными на всей территории России. К ним относятся: НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы и др. Федеральные налоги и сборы обязательны на всей территории РФ.
Региональные налоги и сборы устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии с налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории субъектов РФ. К ним относят: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость на соответствующей территории прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и налога на землю.
Местные налоги и сборы в соответствии с Налоговым кодексом устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионнее сборы.
Согласно Инструкции к Плану счетов для обобщения информации о расчётах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемых организацией, и налогам с работников этой организации предназначен счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам».
Основные хозяйственные операции по дебету счёта 68 приведены в таблице 2.10.1.
Таблица 2.10.1 – Типовые проводки по дебету 68 счёта
Содержание операции |
Корреспондирующие счета | |
Дт |
Кт | |
1 |
2 |
3 |
Отражён зачёт или возмещение (вычет) НДС, уплаченного при приобретении товаров, продукции, принятых работ или оказанных услуг |
68 |
19 |
Задолженность по налогам погашена наличными деньгами |
68 |
50 |
Задолженность по налогам погашена перечислением |
68 |
51 |
Задолженность по налогам погашена перечислением денежных средств с валютного счёта (в случаях, разрешённых НК РФ) |
68 |
52 |
Задолженность по налогам погашена перечислением денежных средств со специальных счетов в банках |
68 |
55 |
Получен краткосрочный кредит для погашения задолженности по налогам (без зачисления денежных сумм на расчётный счёт кредитополучателя) |
68 |
66 |
Получен долгосрочный кредит для погашения задолженности по налогам (без зачисления денежных сумм на расчётный счёт кредитополучателя) |
68 |
67 |
Проведена реструктуризация задолженности по налогам |
68 |
67 |
Основные хозяйственные операции по кредиту счёта 68 «Расчёты с бюджетом» приведены в таблице 2.10.2.
Таблица 2.10.2 – Типовые проводки по кредиту 68 счёта
Содержание операции |
Корреспондирующие счета | |
Дт |
Кт | |
1 |
2 |
3 |
Начислены налоги, относимые на капитальные вложения |
08 |
68 |
Начислены налоги, относимые на фактическую себестоимость приобретённых материалов |
10 |
68 |
Начислены налоги, относимые на стоимость приобретённых животных для выращивания или откорма |
11 |
68 |
Начислены налоги, относимые на себестоимость заготовления |
15 |
68 |
1 |
2 |
3 |
Начислены налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства |
20 |
68 |
Начислены налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства |
23 |
68 |
Начислены налоги, относимые на общепроизводственные расходы |
25 |
68 |
Начислены налоги, относимые на общехозяйственные расходы |
26 |
68 |
Начислены налоги, относимые на себестоимость приобретённых товаров |
41 |
68 |
Начислены налоги, относимые на расходы по продажам |
44 |
68 |
Возвращены излишне уплаченные налоги |
51 |
68 |
Возвращены излишне уплаченные налоги в валюте |
52 |
68 |
Возвращены излишне уплаченные налоги с зачислением на специальные счета в банках |
55 |
68 |
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
Удержаны налоги с сумм выплачиваемых дивидендов |
75 |
68 |
Начислен НДС по продажам продукции (работ, услуг) обычных производств |
90 |
68 |
Начислен НДС по продажам продукции (работ, услуг) производств, не относящихся к обычным видам деятельности |
91 |
68 |
Начислен налог на прибыль для субъектов МП, начислен текущий налог на прибыль |
99 |
68 |
Синтетический учёт расчётов с бюджетом по кредиту 68 счёта ведётся в журнале-ордере № 8. В условиях ведения автоматизированного учёта составляется соответствующая машинограмма по видам платежей.
Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты с бюджетом» ведётся по видам налогов. По отдельным субсчетам счёта 68 сальдо может быть и дебетовым и кредитовым. В связи с этим счёт 68 «Расчёты с бюджетом» может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое и кредитовое.