Ставки федеральных налогов на прибыли корпораций

Размер налогооблагаемого дохода, долл.	Налоговые ставки, %
Менее 50000	15
50001-75000	25
75001-100000	34
10001-335000	39
335001-10000000	34
10000001-15000000	35
15000001-18333333	38
Более 18333333	35

Акцизы США подразделяются на налоги на топливную продукцию – бензин, дизельное топливо, авиационный керосин; промышленные изделия – автомобильные шины, снаряжения для спортивного рыболовства и охоты, медицинские вакцины и активные препараты; транспортные и коммуникационные налоги, природоохранные сборы.

Следующим звеном налоговой системы США являются налоги штатов и местных органов власти. В США в соответствии с Конституцией каждый штат обладает суверенитетом во всех областях кроме тех, что составляют исключительные прерогативы федеральные власти, а также случаев, запрещенных Конституцией или федеральными законами. Результатом подобного государственного устройства явилась такая децентрализация налоговой политики и налоговой администрации, какой не имеет ни одна другая страна в мире.

Основу бюджетов штатов составляют налоги на продажи (потребление). Местных бюджетов – налоги на собственность. В структуре поступлений данных бюджетов указанные налоги составляли в последние годы до 55-60%.

В налоговых доходах штатов приходится: примерно по 30% на общие налоги с продаж и подоходный налог с физических лиц, 6 – на налог с доходов корпораций и 15% - на акцизы (включающие налоги на автомобильное топливо, которые составляют большую их часть, на табачные изделия и алкогольные напитки). На долю других налогов (в них входят лицензионные сборы и налоги на добычу полезных ископаемых) приходится около 10% доходов штатов. Примерно столько же составляют отчисления в страховые фонды по выплате пособий по безработице и потере работоспособности. Около 20% всех доходов штатов образуют перечисления от федерального правительства преимущественно строго целевого назначения: на оказание помощи беднейшим слоям населения, на строительство дорого и мостов, и т.д.

Эти процентные соотношения значительно отличаются по штатам, так как не везде используются все вышеозначенные налоги, а экономическое состояние штатов сильно разнится, особенно по наличию в них экономически значимых природных ресурсов. Так, например, пять штатов не имеют общих налогов с продаж, девять – индивидуального подоходного налога с широкой базой, пять не собирают налог с доходов корпораций.

Налоговые базы и ставки так же могут сильно отличаться в отдельных штатах. В США диапазоны ставок подоходного налога на корпорации на уровне штатов варьируют от 1% до 12%, а в некоторых штатах его вообще нет. По источникам налоговых поступлений из общего ряда выделяются: Аляска, получающая большую часть своих доходов от налогообложения природных ресурсов (преимущественно нефти) и Вайоминг, где этот же источник дает около 40% доходов; Флорида и Вашингтон, которые не собирают индивидуального подоходного налога, но зато получают более 60% своих доходов за счет общего налога с продаж; Нью-Гэмпшир - здесь 45% доходов приходится на выборочные налоги с продаж; Дэлавер, получающий около 20% налоговых поступлений за счет привилегированных сборов от штаб-квартир корпораций, расположенных на его территории; Орегон, где нет налога с продаж, а 70% поступлений приходится на подоходный налог (в штатах Массачусетс и Нью-Йорк – более 60%).

Местные налоги можно распределить на три основные группы.

Первая группа – собственные налоги местных органов власти, которые собираются только на местах. В эту группу входят как прямые, так и косвенные налоги. Из прямых следует отметить имущественные налоги и промысловые налоги, налоги с наследств и дарений; к косвенным относят налоги на продажи, на моторное топливо, табачные изделия и спиртные напитки.

Вторая группа местных налогов представляет собой надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет. К таким видам налогов могут быть отнесены индивидуальные подоходные налоги и корпоративные налоги.

Третья группа местных налогов – это налоги на транспортные средства, на владельцев собак, на зрелища, на гостиницы, коммунальные сборы и прочие. Среди налогов на потребление в США можно отметить такие, как налог на регистрацию автомашин, налог на парковку автомобиля, акциз на топливо, налог на пользование автострадами. Последний делится между бюджетами штата и городов. Ставки налога зависят от вида автомобиля. В принципе, эта группа не имеет существенного экономического значения ни для государственных, ни для местных бюджетов.

К основным местным налогам относят: 1) имущественный налог; 2) общий налог с продаж и оборота; 3)индивидуальный подоходный налог; 4) общий налог на продажи; 5) корпоративный налог; 6) налог на наследство и дарения.

Имущественный налог является одним из основных источников и значимых налоговых поступлений для местных органов власти: практически все доходы, полученные от данного налога, принадлежат местным бюджетам – 95,2% в 1996 г. Объекты обложения имущественным налогом меняются в зависимости от территории. В одних случаях облагается только недвижимость – земля, находящиеся на ней постройки и постоянные сооружения. В других случаях налог взимается за движимое имущество, к которому относятся машины, оборудование, товарные запасы и др., и за недвижимое имущество, куда включаются акции, облигации (кроме безналоговых), ипотеки.

Налог на имущество исчисляется в одних случаях как частное от деления суммы доходов, которая должна быть получена от имущественного налога, на стоимость облагаемого имущества, в других – как определенный процент от стоимости налоговой базы в форме так называемой оценочной стоимости облагаемого имущества. Оценка производится раз в 2-3 года. Оценочная стоимость имущества в США за последние годы в среднем находилась на уровне 30-35% рыночной. Процентная ставка с налога, определяемая администрацией через референдум, колеблется от 1 до 3%.

Общий налог на продажи был введен в США в 1933 г. в годы Великой депрессии с целью резкого повышения наполняемости бюджетов всех уровней. Его существенный рост в местных бюджетах США в первой половине 1990-х гг. объясняется постоянным ростом качества и количества услуг, предоставляемых населению, увеличением активности местных властей в области рекреации. Поэтому этот налог особенно эффективен в административных единицах, принимающих много туристов, с большим объемом розничной торговли, с широко развитой сферой услуг. Он обеспечивает г. Нью-Йорку 20,1% его совокупной налоговой базы и 8,1% поступлений в его городской бюджет, а также дает не менее 50% общих налоговых поступлений Чикаго, Лос-Анджелеса, Хьюстона. В налоговых доходах местных органов власти общий налог на продажи уступает только имущественному налогу.

Индивидуальный подоходный налог, начиная с 1913 г. и вплоть до начала 1970-х гг., относился к юрисдикции федеральных властей. Доходы органов местного самоуправления от данного налога занимают четвертое место среди других налогов и составляют 4,9% общих налоговых сборов и 1,6% общих доходов местных бюджетов. При исчислении налоговой базы предусматривается наличие не облагаемого минимума доходов. Муниципальный подоходный налог налагается только на заработки, полученные в пределах налоговой юрисдикции территории.

Выборочный налог на продажи можно считать одним из самых ранних, которые стали взимать на местном уровне. Свое широкое распространение они получили в 1919 г. Различают два вида налога: налоги на доходы и налоги на потребление. К выборочным налогам на продажи относят налоги на моторное топливо, алкогольные напитки, табачную продукцию, общественные коммунальные услуги.

Корпоративный налог, или налог на доходы корпораций, был впервые введен в США в 1911 г. Экономическое значение налога невелико из-за проводимой властями политики, направленной на налоговое стимулирование размещения предприятий на данной территории, создание благоприятного инвестиционного климата. Так, повсеместно при исчислении налоговой базы из нее вычитается сумма выплат по федеральному налогу с прибылей корпораций; существуют также многочисленные виды операций, доходы от которых не учитываются. Однако данный налог приносит ряд других преимуществ местной территории: большую занятость населения, рост доходов населения и, как следствие – увеличение имущественной базы для обложения имущественным налогом, снижение стоимости социальных программ помощи малоимущим слоям и безработным и т.д.

Налог на наследство и дарения является постоянным, хотя и незначительным источником налоговых поступлений в местные бюджеты. Необходимо отметить большое количество льгот и оговорок поэтому налогу: в одних случаях от него освобождается оставшийся в живых супруг, в других – взимается только одна часть налога (либо на дарение, либо на наследство).

В целом структуру налоговых поступлений в США можно представить в схеме 1.2.