- •Сервис транспортных, технологических машин и оборудования в нефтегазодобыче
- •Введение
- •Транспортный комплекс в нефтегазовой отрасли
- •Сервис транспортных и технологических машин и оборудования и его место в нефтегазовом комплексе
- •История создания автомобиля, трактора и развития отечественного автотракторостроения
- •Структура транспортного комплекса в нефтегазовой отрасли
- •Основы конструкции транспортно-технологических машин
- •Общее устройство транспортно-технологических машин
- •Существующие кинематические схемы трансмиссий ттм. Основные схемы привода навесного оборудования
- •Существующие схемы гидропривода ттм
- •Типы гидрораспределителей. Принцип действия золотникового трехпозиционного распределителя
- •Конструктивные особенности гидроприводов ттм, требования к их ремонту
- •Теория рабочих процессов ттм
- •Силы, действующие на машину
- •Сила суммарного сопротивления дороги
- •Сила сопротивления воздушной среды
- •Сила сопротивления разгону
- •Уравнение движения машины
- •Силовой баланс машины
- •Мощностной баланс автомобиля и трактора
- •Влияние эксплуатационных факторов на топливную экономичность машины
- •Управляемость колесной машины
- •Боковой увод и поворачиваемость машины
- •Проходимость колесных и гусеничных машин. Требование к проходимости автомобиля
- •Геометрические параметры проходимости и маневренности колесных машин
- •Преимущества полноприводных схем трансмиссий транспортно-технологических машин при преодолении препятствий
- •Конструкция и расчет ттм
- •Назначение, классификация и требования к муфтам сцеплений
- •Преимущества и недостатки гидротрансформатора в сравнении с гидромуфтой
- •Конструктивная схема и принцип работы электромагнитных сцеплений
- •Классификация фрикционных сцеплений
- •Порядок определения основных размеров фрикционного сцепления
- •Порядок определения конструктивных параметров трансмиссии
- •Назначение, классификация и конструкции коробок передач ттм
- •Требования, предъявляемые к коробкам передач
- •Основные принципы работы двухвальных и трехвальных коробок передач
- •Особенности работы коробок передач с подвижными шестернями и постоянным зацеплением шестерен
- •Определение передаточных чисел коробки передач
- •Расчет геометрических параметров коробки передач
- •Назначение, классификация и конструкция соединительных муфт
- •Шарнирные соединительные муфты
- •Назначение, классификация и конструкция главной передачи ттм
- •Основные конструктивные схемы двойных передач задних ведущих мостов ттм
- •Механизмы поворота гусеничной техники. Принцип работы, порядок расчета
- •Дифференциалы колесных машин. Классификация, принцип действия, способы блокировки
- •Назначение и конструкция конечной передачи ттм
- •Тормоза колесных и гусеничных машин. Классификация, требования, области применения различных конструкций
- •Конструктивные схемы ленточных тормозов. Преимущества и недостатки
- •Колодочные тормоза
- •Дисковые тормоза. Конструктивные схемы, порядок расчета
- •Приводы управления механизмами трансмиссии ттм
- •Порядок расчета гидравлического привода управления механизмами трансмиссии ттм
- •Приводы управления механизмами с усилителями. Классификация, принцип действия
- •Назначение и конструкция ходовой части ттм
- •Остовы ттм. Требования, классификация, особенности конструкций
- •Требования к передним осям ттм и их классификация
- •Установка колес на передних осях ттм
- •Ходовая часть гусеничной специальной тракторной техники
- •Существующие схемы подвесок гусеничной машины. Их преимущества и недостатки
- •Конструкция гусеничного движителя и требования, предъявляемые к его элементам
- •Типы зацепления ведущих колес с гусеничной цепью
- •Назначение, классификация и требования к направляющим колесам. Конструктивные решения креплений направляющих колес
- •Опорные и поддерживающие катки. Назначение, требования, особенности конструкций
- •Гусеничные цепи. Классификация, требования, особенности конструкций
- •Назначение, требования и классификация рулевых управлений ттм
- •Передаточное число рулевого управления
- •Конструкции рулевых механизмов ттм
- •Усилители рулевых управлений ттм и требования к ним
- •Порядок расчета элементов рулевого управления ттм
- •Уплотнения механизмов ттм
- •Валы отбора мощности ттм. Назначение, принцип действия, характеристики работы
- •Рабочие процессы, конструкция и основы расчета тепловых двигателей и энергетических установок
- •Действительные циклы двс. Индикаторные диаграммы
- •Скоростная характеристика дизеля, анализ и определение эксплуатационных свойств энергетической установки
- •Способы улучшения экологических показателей дизельных энергетических установок
- •Испытание двигателей. Скоростная характеристика бензинового двигателя. Нагрузочная характеристика дизеля, анализ
- •Экологическая характеристика бензинового двигателя
- •Экологическая характеристика дизеля
- •Электрооборудование ттм
- •Системы электроснабжения транспортно-технологических машин
- •Основные сведения об устройстве аккумуляторных батарей
- •Принципы работы и конструктивные схемы вентильных генераторов
- •Электростартеры транспортно-технологических машин
- •Комплексные системы управления зажиганием и впрыском топлива. Электронные системы управления двигателем
- •Перспективы развития электрооборудования автотракторной техники
- •Устройство и эксплуатация навесного оборудования
- •Основные виды работ, выполняемые транспортно - технологическими машинами в нефтегазодобыче
- •Назначение, устройство, технология выполнения работ с установкой апрс - 40
- •Назначение, устройство, технология выполнения работ с установкой анц – 320
- •Назначение, устройство, технология выполнения работ с установкой адпм–12/150
- •Назначение, устройство, технология выполнения работ с установкой усп–50
- •Назначение, устройство, технология выполнения работ с установкой 1бм–700
- •Эксплуатационные материалы
- •Автомобильные бензины
- •Дизельные топлива
- •Газообразные топлива
- •Моторные масла
- •Примерное соответствие классификаций acea и api
- •Трансмиссионные масла
- •Пластичные смазки
- •Специальные жидкости
- •Автомобильные шины
- •Основы работоспособности технических систем
- •Надежность ттм и ее основные показатели
- •Классификация закономерностей изменения технического состояния машин
- •Закономерности изменения технического состояния машин по наработке (тип 1)
- •По наработке
- •Закономерности случайных процессов изменения качества автомобилей (тип 2)
- •Функции распределения наиболее распространенных законов
- •Вероятность отказа и вероятность безотказной работы
- •Закон распределения случайной величины, порядок егопостроения и применения на практике
- •Закономерности процесса восстановления (3-го вида), их практическое применение
- •Виды технического контроля при производстве то и ремонта ттм. Цели, задачи технического контроля, эффект, полученный от каждого вида контроля
- •Виды диагностирования ттм и их назначение
- •Методы, оборудование и технология диагностированиятормозных систем ттм
- •Методы, оборудование и технология диагностирования двигателя ттм
- •Процессы изменения технического состояния ттм
- •Проблемы поддержания техничесого состояния ттм
- •Техническое состояние и работоспособность ттм
- •Классификация видов трения и изнашивания
- •Влияние качества эксплуатационных материалов на изменение технического состояния транспортно-технологических машин
- •Влияние дорожных условий на изменение технического состояния специального и технологического транспорта
- •Влияние технического использования на изменение технического состояния ттм
- •Техническая эксплуатация ттм
- •Техническая эксплуатация тмм как наука и как область практической деятельности
- •Система и стратегии обеспечения работоспособности ттм
- •Задачи, типичные работы и особенности технического обслуживания
- •Задачи, типичные работы и особенности ремонта
- •Тактика обеспечения работоспособности транспортно-технологических машин
- •Методы формирования системы то и ремонта ттм
- •Методы определения оптимальной периодичности технического обслуживания транспортно-технологических машин
- •Назначение и структура Положения о то и ремонте подвижного состава автомобильного транспорта
- •Назначение, структура и содержание сервисной книжки транспортно-технологической машины
- •Принципы корректирования нормативов то и ремонта
- •Комплексные показатели эффективности технической эксплуатации ттм
- •Факторы, влияющие на расход запасных частей и материалов
- •Технологические процессы и оборудование для то и ремонта ттм
- •Понятие о технологическом процессе, технологии, операции, переходе
- •Принципы классификации технологического оборудования. Классификация технологического оборудования, используемого при то и ремонте ттм
- •Виды работ то транспортно-технологических машин. Назначение работ ео, то-1, то-2 и то-3 специальной автотракторной техники
- •Перечень работ, выполняемых при то-1 и то-2
- •Виды ремонта ттм и их агрегатов и узлов. Перечень работ и назначение текущего ремонта ттм. Понятие планово-предупредительного ремонта. Понятие агрегатного и индивидуального методов ремонта
- •Технология и оборудование уборочно-моечных работ
- •Классификация контрольно-диагностического оборудования. Технология выполнения основных контрольно-диагностических и регулировочных работ
- •Технология выполнения крепежных работ и основное оборудование, используемое при их выполнении
- •Подъемно-транспортное оборудование. Классификация и характеристика
- •Формы организации технологических процессов
- •Задачи, решаемые с использованием показателей механизации производственных процессов. Понятие уровня и степени механизации производственных процессов
- •Понятие звенности технологического оборудования. Классификация средств механизации и автоматизации в зависимости от звенности
- •Порядок расчета показателей механизации производственных процессов. Определение показателей механизации для отдельных операций технологического процесса и в целом для предприятия
- •Критерий оптимальности уровня механизации. Показатели, влияющие на изменение прибыли при изменении уровня механизации
- •Факторы, учитываемые при выборе технологического оборудования. Факторы предприятия. Факторы оборудования
- •Выбор технологического оборудования с использованием различных критериев
- •Организация технологического процесса ео
- •Организация то-1 и то-2 на универсальных постах
- •Организация то-1 на потоке
- •Операционно-постовой метод то-2
- •Технология и организация восстановления деталей
- •Методы восстановления посадок
- •Основные дефекты корпусных деталей и причины их появления
- •Технологические процессы восстановления деталей на специализированных предприятиях
- •Ремонт коленчатых валов двигателей ттм
- •Сварка и наплавка чугунных деталей
- •Сварка деталей из алюминиевых сплавов
- •Комплектование деталей транспортно-технологических машин
- •Процесс дефектации деталей при ремонте ттм
- •Особенности организации технологического процесса ремонта машин
- •Особенности технологии ремонта и восстановления деталей за рубежом
- •Производственно-техническая инфраструктура предприятий сервиса транспортно-технологических машин
- •Общая характеристика птб предприятий технологического и специального транспорта
- •Расчет производственной программы по техническому обслуживанию техники
- •Распределение годовых объемов работ по производственным зонам и участкам. Определение численности производственных рабочих
- •Расчет количества постов и линий то, диагностики
- •Расчет постов тр
- •Расчет постов ожидания
- •Расчет площадей производственно-складских помещений
- •Генеральный план предприятий технологического транспорта. Расчет потребной площади. Основные требования к генеральному плану
- •Размещение производственных участков на предприятиях сервиса и технологического транспорта
- •Технологическая планировка производственных зон и участков
- •Складские помещения, зоны хранения, стоянки техники. Требования к размещению
- •Требования, предъявляемые к объемно-планировочным решениям производственных зданий
- •Система и организация сервисных услуг
- •Преимущества создания специализированных сервисных производств по то и ремонту машин
- •Производственная структура системы поддержания работоспособности машин в нефтегазодобывающем объединении, формированная по сервисному принципу
- •Обеспечение качества работ по то и ремонту в специализированных сервисных производствах. Оценка качества с использованием показателей надежности
- •Значение и роль технического контроля в сервисном предприятии. Виды Технического контроля в цсп
- •Организация взаимодействия между владельцами техники и специализированными сервисными предприятиями
- •Основы маркетинга в сервисе
- •Основные понятия маркетинга. Закон возвышения потребностей
- •Сегментация рынка услуг. Позиционирование услуг и их возможные направления
- •Характеристики услуг, которые необходимо учитывать при разработке маркетинговой программы
- •Установление цен. Определение спроса
- •Распространение услуг. Реклама
- •Организация фирменного обслуживания
- •Понятие «фирменное обслуживание», его характеристика, преимущества и недостатки. Документооборот предприятий фирменного обслуживания
- •Организация продажи техники и запчастей фирменными сто. Основные направления расширения сферы услуг фирменными сто
- •Производственная структура предприятий фирменного обслуживания
- •Основные направления расширения сферы услуг фирменными сто
- •Лицензирование и сертификация сервисных услуг
- •Понятие сертификации
- •Порядок проведения сертификации услуг (работ) по то и ремонту автотракторной техники
- •Инспекционный контроль за сертифицированными услугами
- •Менеджмент в сервисе
- •Сущность и основные понятия менеджмента
- •Внутренняя среда организации
- •Сущность и взаимосвязь функций управления
- •Система и классификация методов управления
- •Управление трудовыми ресурсами
- •Основы управления и принятия решений
- •Кибернетика – наука об общих законах управления
- •Сущность понятия «управление производством»
- •Технология управления
- •Основные этапы управления производственно- экономическими системами
- •Определение и классификация систем управления
- •Разомкнутые и замкнутые системы управления.
- •Элементы системы управления и их свойства
- •Структура и определение производственно-экономической системы управления
- •Организация производства технического обслуживания и ремонта машин как производственно-экономическая система управления
- •Общие принципы управления производственно-экономическими системами
- •Общие методы управления производственно-экономическими системами
- •Общие функции управления производственно экономическими системами
- •Организация функционирования производственно-экономических систем
- •Определение и структура общего производственного процесса то и ремонта машин
- •Этапы производственного процесса
- •Концентрация, специализация и кооперация – основа индустриализации производственного процесса технического обслуживания и ремонта ттм
- •Определение, основные принципы построения и классификация организационных структур управления
- •Организация и управление производством технического обслуживания и ремонта ттм
- •Классификация методов организации производства то и ремонта машин в комплексных предприятиях
- •Метод комплексных бригад
- •Метод специализированных бригад
- •Агрегатно-участковый метод
- •Агрегатно-зональный метод
- •Основные принципы формирования системы централизованного управления производством
- •Структура и управление технической службой при системе цуп
- •Состав, задачи и функции центра управления производством
- •Общая технология работыгруппы управления
- •Общая технология работы гоаи
- •Функциональная схема комплексного атп (утт)
- •Организация производства то-1
- •Организация производства то-2
- •Организация производства текущего ремонта
- •Организация производства восстановления деталей, узлов и агрегатов
- •Структура, задачи и функции комплекса подготовки производства
- •Организация работы участка комплектации
- •Оперативный план техника-оператора комплекса пп
- •Асу производством в сервисных предприятиях
- •Предпосылки создания автоматизированной системы управления производством (цель внедрения, схема функционирования асу, схема управления производственным процессом)
- •Структура асу предприятий технологического транспорта
- •Сетевые технологии, используемые в предприятиях технологического транспорта
- •Программное обеспечение асу
- •Средства достоверности первичной информации и системы автоматической идентификации транспортных объектов
- •Эффективность, экономика сервисных услуг и основы предпринимательства
- •Предприятие – как юридическое лицо
- •Статус малых предприятий и их льготы
- •Экономическая сущность основных производственных фондов, классификация основных фондов сервисных предприятий и показатели, характеризующие эффективность их использования
- •Амортизация основных фондов. Способы начисления амортизации
- •Экономическая сущность оборотных средств, классификация оборотных средств и показатели, характеризующие эффективность их использования
- •Расходы предприятия. Состав расходов по производству и реализации продукции
- •Расчет численности работающих сервисного предприятия по категории персонала
- •Организация оплаты труда персонала сервисных предприятий
- •Формирование и распределение прибыли предприятия для целей налогообложения
- •Состав и источники финансирования капитальных вложений
- •Инвестиционные проекты. Эффективность инвестиционных проектов
- •Предпринимательство. Особенности предпринимательской деятельности
- •Транспортный процесс и его элементы
- •Рис 241 Классификация циклов перевозок
- •Рис 24.2 Схема простого перевозочного цикла
- •Рис 245 Виды городских автобусных маршрутов:
- •1 − Радиальный; 2 5 − кольцевой; 3 − хордовый; 4 − полудиаметральный; 6 − диаметральный
- •Транспортная работа за цикл перевозок
- •Технико-эксплуатационные показатели работы транспорта
- •Рис 246 Виды пробега грузового подвижного состава
- •Производительность подвижного состава
- •Влияние эксплуатационных факторов на производительность атс
- •Расчет потребного числа подвижного состава на маршруте
- •Рис 248. График колебаний пассажиропотоков по часам суток
- •Литература
- •Оглавление
- •Сервис транспортных, технологических машин и оборудования в нефтегазодобыче
Экономическая сущность оборотных средств, классификация оборотных средств и показатели, характеризующие эффективность их использования
Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.
Рис. 23.2. Состав оборотных средств
При формировании уставного фонда (капитала) предприятие самостоятельно устанавливает плановый размер оборотных средств, необходимый для его производственной деятельности, в виде норматива в денежном выражении.
Оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт, поэтому их еще называют переменным капиталом.
Организация оборотных средств на предприятии включает определение потребности в оборотных средствах, их состав, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств и, в свою очередь, определяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей:
– длительность одного оборота в днях;
– коэффициент оборачиваемости;
– коэффициент загрузки оборотных средств.
Длительность одного оборота в днях (tоб) определяется по формуле
(23.10)
где Фоб – остатки оборотных средств (среднегодовые или на конец периода) руб.;
Т– число дней в отчетном периоде
Д – объем работ (по себестоимости), руб.
Коэффициент оборачиваемости (Ко) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле
(23.11)
Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции (1 руб., 1 тыс. руб., 1 млн. руб.), и рассчитывается по формуле
(23.12)
Расходы предприятия. Состав расходов по производству и реализации продукции
Расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
В зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) и внереализационные расходы.
Для целей налогообложения прибыли организаций расходы формируются в соответствии с требованиями 25 главы «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса Российской Федерации. Ранее используемое Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 5.08.92 №552, утратило силу. Расходы, связанные с изготовлением (производством), включают в себя:
- расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных фондов и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
- расходы на обязательное и добровольное страхование;
- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы разнородны по своему составу, экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции.
По признаку экономической однородности расходов формируются элементы расходов; по характеру возникновения – статьи расходов.
Группировка расходов по экономическим элементам используется при расчете налогооблагаемой прибыли.
Группировка расходов по статьям используется при составлении себестоимости продукции с целью определения полной себестоимости производства и реализации продукции. Перечень статей расходов определяется предприятием самостоятельно с учетом отраслевых инструкций по учету, планированию и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).
Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.
Элементы расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда (включая единый социальный налог), суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
Номенклатура статей расходов
1. Сырье и материалы.
2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций.
3. Топливо и энергия на технологические цели.
4. Заработная плата производственных рабочих.
5. Расходы на подготовку и освоение производства.
6. Общепроизводственные расходы.
7. Общехозяйственные расходы.
В зависимости от производства номенклатура статей расходов может быть пополнена.
По способу отнесения затрат на себестоимость продукции выделяются прямые и косвенные расходы.
Прямые расходы непосредственно связаны с изготовлением конкретных видов продукции и по установленным нормам относятся на их себестоимость (сырье, материалы, топливо, энергия). Косвенные расходы обусловлены изготовлением различных видов продукции и включаются в себестоимость пропорционально показателю, установленному отраслевой инструкцией по планированию себестоимости. К ним относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные и другие расходы.
По функциональной роли в формировании себестоимости продукции различают основные и накладные расходы.
Основные расходы непосредственно связаны с технологическим процессом изготовления изделий. Это расходы на сырье, материалы (основные), технологические топливо и энергию, основная заработная плата производственных рабочих. К накладным расходам относятся затраты, связанные с созданием необходимых условий для функционирования производства, с его организацией, управлением, обслуживанием. Накладными являются общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные расходы.
В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость продукции затраты могут быть текущими, будущих периодов и предстоящими.
Текущие возникают преимущественно в данном периоде и относятся на себестоимость продукции этого периода. Расходы будущих периодов производятся на данном отрезке времени, но относятся на себестоимость продукции последующих периодов в определенной доле. Предстоящие затраты – это еще не возникшие затраты, на которые резервируются средства в сметно-нормализованном порядке (оплата отпусков, сезонные расходы и т.п.).
По характеру зависимости расходов от объема производства – условные и переменные. По характеру зависимости от данного предприятия зависимые и независимые.
Налоги
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.
Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.
В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог с продаж, налог на добавленную стоимость и другие.
Подоходные налоги сами делятся на три типа.
Прогрессивные налоги – налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.
Регрессивные налоги – налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.
Пропорциональные налоги – налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.
Фискальная функция налогообложения – основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения – производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
Распределительная (социальная) функция налогообложения – состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
Регулирующая функция налогообложения – направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.
Контрольная функция налогообложения – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Стимулирующая функция налогообложения – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
Дестимулирующая функция налогообложения – направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых – относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55 %, что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии).
Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов величина налоговой нагрузки в 2000 … 2008 годах находилась на уровне 35 … 36 % ВВП. Достигнутый уровень налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе может оказаться ниже экономически оправданного уровня.
Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка – доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка – тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлена следующая налоговая система.
Федеральные налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы);
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина;
Региональные налоги:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Местные налоги:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.