Предмет и задачи анализа хозяйственной деятельности
Предметом экономического анализа являются процессы ведения хозяйства на предприятиях и в организациях, проходящие под воздействием внешних и внутренних факторов. Таким образом, экономический анализ распространяется на такие процессы как производство и реализация продукции, формирование и распределение прибыли, использование основных и оборотных средств, фондоотдача и др.
Хозяйственные процессы, проходящие на предприятии, складываются под влиянием объективных и субъективных факторов. Объективные факторы формируются в соответствии с действием экономических законов и не зависят от воли человека. К таким факторам может быть отнесено изменение цен на материалы, потребляемые производством. Факторы, носящие субъективный характер, та или иначе связаны с деятельностью человека. К таким факторам следует относить ошибки в планировании, некомпетентность управления, неправильные оценки тенденций рынка и др.
Основные задачи анализа хозяйственной деятельности вытекают из его значения в управлении производством. К таким задачам следует отнести:
объективную оценку динамики изменения основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
количественную оценку изменений в техническом, технологическом, организационном и социальном плане, вызванных внедрением достижений научно-технического прогресса;
определение уровня использования производственных средств и ресурсов и его влияние на показатели экономической эффективности производства;
выявление причин и факторов, повлекших отклонение фактических показателей деятельности от планируемых или достигнутых ранее;
определение текущих и перспективных резервов повышения эффективности производства;
внедрение современных методов организации и управления производством;
определение влияния работы внутренних подразделений предприятия на общие показатели;
прогнозирование результатов хозяйственной деятельности и обоснование при выборе оптимальных управленческих решений.
Виды анализа хозяйственной деятельности
При классификации экономического анализа по видам необходимо, прежде всего, выделить направления в зависимости от целей и методов исследования: теоретико-политэкономический и конкретно-экономический анализ.
Теоретико-политэкономический анализ имеет целью выявление общих тенденций и закономерностей развития экономических отношений. Это метод использует данные статистики по всему народному хозяйству, отраслям и экономическим регионам. При этом основная роль отводится методам, позволяющим сформулировать наиболее типичные и существенные тенденции и определить объективные закономерности развития экономики.
Конкретно-экономический анализ рассматривает реальные действующие условия работы и состояние отдельных предприятий для разработки мероприятий по улучшению деятельности. Таким образом, конкретно-экономический анализ является основой для перевода исследуемого предприятия из фактического состояния в требуемое. При проведении такого анализа необходимо учитывать все факторы, влияющие на состояние предприятия, включая нетипичные.
Другим методом классификации анализа хозяйственной деятельности по видам является разделение в зависимости от уровня общественного производства и управления. В таком разделении следует выделять макроэкономический и микроэкономический анализ. В задачи макроэкономического анализа входят исследования народного хозяйства в целом, отраслей и экономических регионов. Микроэкономический анализ изучает деятельность объединений, ассоциаций, предприятий и их составных частей.
Организационная структура общественного производства также обусловливает выделение двух видов анализа: народнохозяйственный и хозяйственной деятельности. Если народнохозяйственный анализ имеет направленность изучение народного хозяйства в целом, отраслей и экономических регионов, то анализ хозяйственной деятельности посвящен исследованию предприятий, объединений, ассоциаций и их подразделений. Задачей такого анализа является создание основы для выработки стратегии и тактики управления применительно к сложившейся ситуации на предприятии. Понятно, что при этом выводы и обобщения для региона, отрасли и, тем более, страны невозможны.
Анализ хозяйственной деятельности классифицируется по целому ряду признаков: по субъектам, проводящим анализ, и изучаемым объектам, по цели проведения анализа, по направлениям и кругу изучаемых вопросов, характеру принимаемых решений, степени автоматизации проводимых вычислений.
Субъектами, проводящими анализ, могут быть экономические службы предприятия, вышестоящие звенья управления, финансовые, налоговые и кредитные организации, научно-исследовательские учреждения и другие организации.
В качестве изучаемых объектов при анализе хозяйственной деятельности выступают ассоциации, объединения, предприятия и подразделения организаций.
По целям проведения хозяйственного анализа следует выделить определение базовых показателей, оценку результатов деятельности, выявление резервов и способов их использования, прогнозирование результатов деятельности, подготовку материалов для принятия решений.
По направлениям исследования различают финансово-экономический, технико-экономический и функционально-стоимостной анализ.
Финансово-экономический анализ определяет содержание финансовых показателей и их связь с производственными.
Технико-экономический анализ характерен тем, что хозяйственная деятельность по своим экономическим показателям увязывается с технологией, организацией производства, труда и управления. При проведении такого анализа используются технико-производственные показатели, характеризующие использование основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов.
Функционально-стоимостной анализ (ФСА) - это системное исследование объекта, направленное на оптимизацию соотношения потребительских свойств конечной продукции и затрат на ее разработку, производство и эксплуатацию. Главной задачей ФСА является определение наиболее экономичных вариантов выполнения объектом исследования своих функций на всех стадиях жизненного цикла. Объектами ФСА могут быть конструкторская и технологическая подготовка производства, механизация и автоматизация производства, менеджмент качества, использование производственных ресурсов, финансово-хозяйственная деятельность.
В качестве основных принципов ФСА следует полагать:
функциональный подход;
системность и комплексность проведения анализа;
полезности функций с позиции затрат на осуществление;
коллективное творчество.
Рассмотрим более подробно изложенные выше принципы ФСА.
Функциональный подход заключается в том, что любой объект исследования анализируется и совершенствуется как совокупность функций, которые подразделяются на основные (без них объект существовать не может и теряет свое назначение), вспомогательные (способствуют надежному осуществлению основных функций), бесполезные (могут быть без всякого ущерба ликвидированы) и вредные (дисфункции, отрицательно воздействующие на объект). Основные и вспомогательные функции являются изменяемыми, что определяется достижениями научно-технического прогресса и неограниченным количеством вариантов исполнения основных функций. Причинами бесполезных функций может явиться недостаточность информации, просчеты при разработке, неполное экономическое обоснование.
Таким образом, при выполнении анализа необходимо выявить все выполняемые функции с тем, чтобы в дальнейшем определить бесполезные и устранить их.
Одним из главных принципов ФСА является соответствие полезности функций тем затратам, которые необходимы на их реализацию. Это является следствием стоимостного подхода при анализе объекта, т.е. денежной оценке затрат, необходимых для выполнения функций. С позиции ФСА все затраты на производство конечной продукции разделяются на две группы: полезные – необходимы для выполнения изделием своего функционального назначения и бесполезные – излишние затраты, обусловливающие ненужные (а иногда и вредные) функции. Понятно, что излишние затраты обозначают потери в производстве. В силу такого подхода одной из основных задач ФСА является выявить бесполезные затраты, провести анализ причин возникновения и рекомендовать пути их устранения в целях повышения эффективности производства. В конечном итоге ФСА улучшает соотношение между потребительской стоимостью продукции и полезностью, т.е справедливо выражение
F
/ Smin
max
,
где F – полезность потребительских свойств;
Smin - затраты для обеспечения полезности.
Важным принципом при использовании ФСА является народнохозяйственный подход, суть которого состоит в том, что во внимание принимаются не только затраты на производство, но и потребительские свойства продукции, т.е. вариант решения должен быть экономичным как с позиции изготовителя, так и сточки зрения потребителя. Критерием оценки выступает народнохозяйственная эффективность.
Принцип системного и комплексного подхода определяет субъект исследования как систему, т.е. интегрированный комплекс элементов. Анализ при этом предполагает исследование связей между средствами, обеспечивающими результаты, и самими результатами.
При проведении ФСА широко используется принцип коллективного творчества, который определяет участие в проведении анализа широкого круга специалистов различных профессий. Такой подход является в определенной степени гарантией получения нестандартного решения вследствие расширения рамок анализа и отсутствия стереотипных подходов.
Для применения ФСА характерна универсальность: метод может использоваться в различных отраслях экономики и на разных стадиях жизненного цикла объекта.
Особенностью ФСА остается применение перспективного анализа, т.е. внимание уделяется не произведенным затратам, а затратам будущего, которые необходимо минимизировать.
При выполнении ФСА выделяют следующие этапы:
= подготовительный;
= информационный;
= аналитический;
= творческий;
= исследовательский;
= рекомендательный;
= внедрение, контроль результатов.
По диапазону изучаемых при анализе вопросов различают полный анализ хозяйственной деятельности и тематический анализ ( использование отдельных ресурсов, эффективность определенных сторон деятельности предприятия, оптимальность принимаемых решений и т.д.).
По широте изучения принято различать внутризаводской и сравнительный (межзаводской, межхозяйственный) анализ. В современных рыночных условиях значение межзаводского анализа усиливается благодаря:
= более объективной оценке работы предприятия по достижению технико-экономических показателей и финансовых результатов в связи с достижениями других предприятий;
= выявлению различий в уровне использования производственно-экономических ресурсов, производственной мощности, эффективности производства и т.д.;
= определению причин неполного использования производственных резервов;
= вскрытию имеющихся производственных резервов и рекомендациям по их использованию;
= внедрению передового опыта использования производственных ресурсов на сравниваемых предприятиях;
= обобщение передового опыты предприятий по совершенствованию производства.
Объектами межхозяйственного анализа могут быть результаты деятельности производственных предприятий и объединений, цехов, участков, рабочих мест, отдельные показатели деятельности предприятий, экономические процессы одного содержания, однотипные предприятия. Целями межхозяйственного сравнения могут быть: выявление внутрипроизводственных резервов, определение наилучших показателей у сравниваемых предприятий, уровень использования производственных мощностей и т.д.
По степени охвата изучаемых экономических процессов межхозяйственные сравнения могут быть общими (полными) и частичными (локальными). При общем межхозяйственном сравнении изучается деятельность предприятий в комплексе. При локальном анализе изучаются конкретные стороны деятельности или определенные показатели. При анализе сравниваются технико-экономические показатели сравниваемых предприятий, темпы роста отдельных показателей, коэффициенты, индексы и удельные веса и т.п., характеризующие деятельность организации.
Анализируемые предприятия группируются, как правило, по объему и номенклатуре выпускаемой продукции, а также по другим признакам.
При выполнении межхозяйственных сравнений большое значение приобретает сопоставимость данных, используемых при анализе. Для обеспечения сопоставимости должны соблюдаться следующие условия: показатели следует рассчитывать по единым методикам, должны применяться единые измерители продукции и одинаковые цены на материалы, фонд рабочего времени в сравниваемых периодах должен быть одинаков, показатели должны быть качественно однородны. Для приведения отдельных данных в сопоставимый вид используются поправочные коэффициенты, выполняются перерасчеты и исключаются несравнимые величины.
По характеру принимаемых решений анализ хозяйственной деятельности может быть предварительным, оперативным, итоговым и перспективным. В рыночной экономике наибольшее распространение получили оперативный и перспективный анализ.
Оперативный анализ направлен на решение проблем, вытекающих из оперативного управления предприятием. Объектом такого анализа является экономическая деятельность предприятия (подразделения предприятия), которая наиболее объективно определяет ежедневные результаты работы. Возросшее значение оперативного анализа в современных условиях объясняется целым рядом причин:
= большая самостоятельность предприятия в части финансовой и хозяйственной деятельности;
= широкое внедрение внутрипроизводственного хозрасчета;
= усложнение действующих технологических процессов;
= расширение экономических связей между предприятиями и подразделениями.
Основные задачи оперативного хозяйственного анализа можно сформулировать следующим образом:
= повседневный контроль за выполнением плановых заданий предприятием и подразделениями;
= определение отклонений от плановых заданий и норм расхода трудовых и материальных ресурсов;
= установление конкретных причин отклонений от плановых заданий и норм расхода, выявление неиспользованных резервов, разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков;
= предоставление управляющей системе своевременной информации по результатам анализа;
= контроль за реализацией разработанных мероприятий и результатами их внедрения.
Опираясь на изложенное выше основные задачи оперативного анализа можно сформулировать следующим образом:
= определение отклонений от плановых заданий по качественным и количественным показателям работы;
= оценка влияния различных факторов на отклонения от установленных норм;
= выявление конкретных причин воздействия факторов, установление виновников;
= разработка и внедрение мероприятий по устранению отрицательных факторов;
= контроль и подведение итогов работы.
Источниками информации при оперативном анализе являются первичная документация, а также данные бухгалтерского и оперативного учета.
К задачам перспективного анализа следует отнести прогнозирование хозяйственной деятельности, обоснование перспективных планов, оценку ожидаемого выполнения планов. Перспективный анализ выполняется при разработке годовых планов и позволяет определить поведение отдельных показателей деятельности в будущем периоде, учитывать влияние новых факторов, связанных с производством и реализацией продукции.
В процессе выполнения плана на предприятии должно использовать краткосрочный перспективный анализ, прогнозирующий выполнение плана на месяц, квартал, полугодие.
В качестве основных этапов перспективного анализа можно определить:
= определение номенклатуры показателей, по которым целесообразно устанавливать и оценивать перспективу развития предприятия (подразделения);
= определение основных факторов, влияющих на прогнозные показатели;
= определение взаимосвязи между значениями факторов в текущем периоде и показателями работы в прошлом периоде;
= обработка информации и определение влияния факторов на прогнозируемые показатели на основе математической статистики;
= получение ожидаемых значений показателей в соответствии с исходными данными и коэффициентами регрессии.
При проведении перспективного анализа используются такие приемы как сравнения, группировки, элиминирование, и др.
По степени механизации и автоматизации различают анализ с применением счетно-калькуляционной техники, персональных компьютеров и в условиях АСУ.
Приведенные выше материалы по видам анализа хозяйственной деятельности могут быть сведены к схеме, представленной на рис.1
Виды анализа хозяйственной деятельности
По субъектам, проводящим анализ анализ
По изучаемым объектам
По целям проведения анализа
По аспектам исследования
По полноте изучаемых вопросов
По широте изучения
По характеру решений
Рис.1 Виды анализа хозяйственной деятельности
Метод и приемы анализа хозяйственной деятельности