6.3. Анализ выполнения плана по объему товарной продукции

Анализ выпуска товарной продукции проводится в двух направлениях: оценка выполнения годового плана по выпуску товарной продукции и динамика выпуска товарной продукции за несколько лет.

Анализ выполнения годового плана по товарной продукции проводят на основании данных годовой и квартальной отчетности (форма №1-п). Сопоставляя отчетные и плановые данные можно определить отклонение от плана, процент выполнения годового плана и темпы роста к предыдущему периоду. Объем товарной продукции указывается в действующих оптовых ценах, а при сравнении с предыдущим годом - в сопоставимых ценах. Исходные данные для анализа и полученные результаты сводятся в форму, соответствующую таблице 6.3.

Таблица 6.3

Объем товарной продукции

Показатель	План отчетного периода, т.р.	Фактическое выполнение т.р.		Темп роста %
		Отчетный период	Предыдущий период
Объем товарной продукции (работ, услуг) в оптовых ценах: отчетного года сопоставимых ценах

Анализ динамики выпуска товарной продукции проводится в сопоставимых ценах. Динамика производства товарной продукции характеризуется следующими показателями:

1. абсолютный прирост объема производства в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом ∆Qi

∆Qi = Qo – Qпр (6.4)

где Qo – объем товарной продукции в анализируемом периоде, р. ;

Qпр - объем товарной продукции в предыдущем периоде, р.

2. общий прирост товарной продукции за рассматриваемые годы ∆Qобщ

∆Qобщ = (6.5)

где n - число анализируемых лет

3. среднегодовой абсолютный прирост товарной продукции ∆Qср.год

∆Qср.год = ∆Qобщ : n (6.6)

4. темп роста Jт и темп прироста ∆Jт

Jт = (Qo : Qпр) 100 (6.7)

∆Jт = (∆Qi : Qпр) 100 (6.8)

5. среднегодовой темп роста Jср.год и среднегодовой темп прироста ∆ Jср.год

Jср.год = ( Qбаз) 100 (6.9)

∆ Jср.год = Jср.год – 100 , (6.10)

где Qбаз – объем выпуска в базовом периоде;

6. абсолютное значение одного процента прироста ∆Q%

∆Q% = ∆Qi : ∆Ji (6.11)

Исходные данные и расчетные результаты по приведенным выше формулам 6.4 – 6.11 сводятся в аналитическую таблицу 6.4

Таблица 6.4

Анализ динамики объема товарной продукции

Показатель	Базовый год	Анализируемые годы
		Первый год	Второй год		«n» год
Товарная продукция в сопоставимых ценах, т.р.
Абсолютный прирост, т.р.
Общий прирост, т.р.
Среднегодовой абсолютный прирост, т.р.
Темп роста, %
Темп прироста к абсолютному уровню предыдущего года,%
Абсолютное значение одного % прироста, т.р.

Результаты, полученные при оценке динамики товарной продукции, дают возможность определить влияние факторов, обеспечивающих объем выпуска продукции. Действующие производственные факторы разделяются на три группы: труд, предмет труда и средства труда. Понятно, что эти три фактора воздействуют на объем производства не сепаратно, а во взаимосвязи. Чтобы определить влияние каждого из факторов рассмотрим объем выпуска продукции Qт как следующие зависимости:

Qт = P ∙ q , (6.12)

где Р – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

q - среднегодовая выработка одного работающего, р.

Объем выпуска продукции Qт возможно представить через фондоотдачу fотд и среднегодовую стоимость основных производственных средств Ф:

Qт= Ф ∙ fотд (6.13)

Кроме того, объем выпуска продукции Qт возможно выразить через затраты на материалы См и удельный выпуск продукции на 1 руб. материальных затрат Qм :

Qт = См ∙ Qм (6.14)

Формула 6.12 характеризует зависимость объема производства от численности персонала и производительности труда. Формула 6.13 показывает связь между фондоотдачей и стоимостью производственных основных фондов. И наконец, формула 6.14 показывает зависимость объема производства от общих затрат на материалы и выпуска продукции на единицу материальных затрат.

Производительность труда q можно выразить через фондовооруженность труда работающих fв и фондоотдачу производственных средств fотд :

q = fв ∙ fотд или (6.15)

q = ( Ф /р ) ∙ (Qт / Ф )

Подставляя последнее выражение 6.15 в формулу объема продукции 6.12, получим

Qт = P ∙ fв ∙ fотд (6.16)

Таким образом, выпуск продукции раскладывается на три составляющие, которые показывают обеспеченность предприятия работниками, изменение фондовооруженности труда и фондоотдачи основных производственных средств.

В таблице 6.5 представлено влияние этих факторов на объем товарной продукции.

Таблица 6.5

Влияние факторов труда, предметов и

средств труда на объем товарной продукции

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
1.Объем товарной продукции, т.р.
2.Среднесписочная численность работающих, чел
3.Среднегодовая выработка одного работающего, р.
4.Среднегодовая стоимость основных производственных средств, т.р.
5.Фондоотдача, р
6.Израсходовано материалов (предметов труда), т.р.
7.Выпуск продукции на 1 руб. предметов труда, р
8.Фондовооруженность труда, р

Поданным таблицы возможно определить влияние отдельных факторов на объем товарной продукции.

Влияние трудовых факторов складывается из эффекта изменения численности работающих и производительности труда. Изменение численности (отклонение по стр.2) следует умножить на среднегодовую выработку предыдущего года (стр.3) и полученный результат сложить с эффектом от изменения производительности труда, который определяется произведением среднесписочной численности отчетного года (стр. 2) на отклонение выработки одного работающего (стр.3):

Трудовые факторы = (Отклонение среднеспис.численности)∙(Среднегод.выработка пред. года) + (Среднеспис. численность отчетн.года) ∙( Отклонение среднегод. выработки)

Влияние фондоотдачи на объем товарной продукции определяется как произведение изменения стоимости основных производственных средств (отклонение стр. 4) и фондоотдачи предыдущего года (стр.5) плюс произведение среднегодовой стоимости основных производственных средств отчетного периода (стр. 4) на отклонение фондоотдачи (стр. 5):

Средства труда= (Отклонение стоимости основных произв. средств) ∙( Фондоотдача предыдущего года) + (Среднегодовая стоимость основных произв.средств отчетного года) ∙ ( Отклонение фондоотдачи)

Влияние предметов труда на объем товарной продукции определяется как сумма увеличения расходуемых материалов ( произведение отклонения по стр.6 и объема выпуска продукции на 1 руб. предметов труда в предыдущем году по стр. 7) и увеличение выпуска продукции на 1 руб. предметов труда ( произведение расхода материалов в отчетном году по стр. 6 и отклонения по выпуску на 1 руб. предметов труда по стр.7):

Предметы труда = (Отклонение по расходу предметов труда) ∙ (Выпуск продукции на 1 руб. предметов труда в предыдущем году) + ( Расход предметов труда (материалов) в отчетном году) ∙ (Отклонение по выпуску продукции на 1 руб. предметов труда)

Используя формулу 6.16 и результаты таблицы 6.5 , находим конкретные результаты влияния на объем товарной продукции от изменения численности, повышения фондовооруженности и фондоотдачи.