- •Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- •Функции налогов.
- •Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- •Виды налогов и основания их классификации.
- •Понятие и значение элементов закона о налоге.
- •Обязательные элементы закона о налоге.
- •Факультативные элементы закона о налоге.
- •Понятие, предмет и метод налогового права.
- •Принципы (основные начала) налогового права.
- •Источники налогового права.
- •Особенности введения в действие актов законодательства о налогах и сборах.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- •Принятие и введение в действие законов о налогах и сборах.
- •Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- •Понятие и основные параметры налоговой системы.
- •Принципы организации и функционирования налоговой системы.
- •Система налогов и сборов.
- •Федеральные налоги.
- •Региональные налоги.
- •Местные налоги.
- •Понятие и виды налоговых льгот.
- •Изменение срока уплаты налогов.
- •Специальные налоговые режимы.
- •Правое положение налогоплательщиков.
- •Налогообложение иностранных физических и юридических лиц.
- •Налоговые агенты, их права и обязанности.
- •Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.
- •Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
- •Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени.
- •Правовой механизм избежания двойного налогообложения.
- •Налоговая оптимизация, ее пределы.
- •Меры принудительного исполнения налоговой обязанности.
- •Понятие и состав налоговых администраций.
- •Полномочия Министерства финансов в налоговой сфере.
- •Понятие, содержание, формы и методы налогового контроля.
- •Учет налогоплательщиков.
- •Порядок проведения выездных налоговых проверок.
- •Оформление результатов налоговых проверок.
- •Налоговая тайна.
- •Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •Освобождение от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- •Налоговые правонарушения.
- •Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- •Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- •Налоговые споры, их классификация.
- •Подведомственность и подсудность налоговых споров.
- •Административный порядок обжалования действий налоговых органов.
- •Обжалование действий налоговых органов в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.
-
Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушениемпризнается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое НК РФ установлена ответственность.
Указанное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правонарушения:
а) противоправность деяния — налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Налоговым правонарушением считается только деяние, предусмотренное законодательством о налогах и сборах. Следовательно, деяния, содержащие признаки составов правонарушений, перечисленные в гл. 16 и 18 НК РФ, но не нарушающие законодательства о налогах и сборах, не могут относиться к налоговым правонарушениям. Противоправное деяние может совершаться в форме действия (например, воспрепятствование доступу сотрудников налоговых органов на территорию налогоплательщика; отказ предоставить налоговым органам необходимые сведения и т. д.) или бездействия (например, непредставление в налоговые органы отчетности; неуплата налогоплательщиком причитающейся суммы налога; неперечисление банком в бюджет соответствующих налоговых платежей по поручениям своих клиентов; неудержание налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц и т. д.);
б) виновность — налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Виновность означает предусмотренное НК РФ психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям. Форма вины является обязательным признаком налогового правонарушения, поскольку тот или иной«е,е вид всегда содержится в нормах НК РФ, определяющих составы правонарушений. Большинство составов налоговых правонарушений, установленных НК РФ, предполагают наличие неосторожной формы вины.
Относительно налоговых правонарушений волевые признаки виновного психического отношения выражаются в желании наступления, в сознательном допущении, в расчете на предотвращение последствий. При отсутствии у правонарушителя волеизъявления на совершение налогового правонарушения он несет ответственность за неиспользование своих способностей для предотвращения вредных последствий;
в) наказуемость деяния — совершение налогового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций. Сущность наказуемости как формального признака налогового правонарушения заключается в угрозе применения наказания к виновным лицам при нарушении ими запрета совершать какие-либо деяния либо не совершать действия, юридические признаки которых закреплены в гл. 16 и 18 НКРФ.
Налоговое правонарушение является фактическим правовым основанием юридической ответственности и в силу этого имеет определенный состав элементов: объект, объективную сторону, субъект и субъективную сторону.
В настоящее время Уголовный кодекс Российской Федерации содержит несколько статей, предусматривающих уголовную ответственность за такого рода правонарушения:
- статья 198 «Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды»;
- статья 199 «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации»;
- статья 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица».