Вопрос 44 Уголовно-правовая характеристика преступлений: легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК).

Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом -

Предмет преступления — денежные средства или иное имущество, заведомо приобретенные другими лица-ми преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199, 1991 и 1992 УК).

Объективная сторона преступления состоит в совершении финансовых операций и других сделок с указанными денежными средствами или иным имуществом.

Под финансовыми операциями и другими сделками, указанными в ст. 174 (и ст. 1741) УК, следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и

иным имуществом (независимо от формы и способов их осуществления, например, договор займа или кредита, банковский вклад, обращение с деньгами и управление ими в задействованном хозяйственном проекте), направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав или обязанностей. К сделкам с имуществом или денежными средствами может относиться, например, дарение или наследование. При этом по смыслу закона ответственность наступает и в тех случаях, когда виновным лицом совершена лишь одна финансовая операция или одна сделка с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом.

Для решения вопроса о наличии состава преступления, предусмотренного ст. 174, необходимо установить, что лицо совершило указанные финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом.

Состав преступления — формальный.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и специальной целью — придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем.

Субъект — общий.

Квалифицирующим признаком (ч. 2 ст. 174) является совершение сделок с имуществом в крупном размере. Согласно примечанию к ст. 174, к таким сделкам относятся сделки, совершенные на сумму, превышающую 1 млн руб.

Особо квалифицирующими признаками являются совершение сделок:

-группой лиц по предварительному сговору или

-лицом с использованием своего служебного положения (ч. 3 ст. 174), а также

-организованной группой (ч. 4 ст. 174).

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 1741 УК).

Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом

Единственное отличие от предыдущего преступления в предмете. В ст. 174 УК — это имущество, заведомо приобретенное другими лицами преступным путем, а в ст. 1741 — имущество, приобретенное лицом в результате совершения им самим преступления.

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175 УК).

Заранее не обещанные приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем,

Предмет преступления — имущество, заведомо добытое преступным путем.

Объективная сторона включает приобретение или сбыт такого имущества.

Состав преступления — формальный.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 175, — общий.

Квалифицирующими признаками являются приобретение или сбыт, совершенные:

-группой лиц по предварительному сговору;

-в отношении нефти и продуктов ее переработки, автомобиля или иного имущества в крупном размере (ч. 2 ст. 175);

-организованной группой лиц (ч. 3 ст. 175);

1. -лицом с использованием своего служебного положения (ч. 3 ст. 175).

Вопрос 45 Уголовно-правовая характеристика преступлений: преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, с организации, неисполнение обязанностей налогового агента.

Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК).

Преднамеренное банкротство, то есть совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб, -

С объектив-ной стороны преднамеренное банкротство означает совершение действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя:

-в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или)

-исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Последствием является причинение крупного ущерба (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.). Поэтому преступление имеет материальный состав.

С субъективной стороны преднамеренное банкротство характеризуется прямым умыслом.

Субъект — специальный: руководитель или учредитель (участник) юридического лица либо индивидуальный предприниматель.

Фиктивное банкротство (ст. 197 УК).

Фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб,

С объективной стороны преступление выражается в заведомо ложном публичном объявлении о своей несостоятельности, причинившем крупный ущерб (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.).

Состав преступления — материальный.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект — специальный: руководитель или учредитель (участник) юридического лица, а равно индивидуальный предприниматель.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложныхсведений, совершенное в крупном размере

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198, состоит в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенном в круп-ном размере.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им

на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Квалифицирующий признак — уклонение в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198).

1. Согласно примечанию к ст. 198, крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет под-ряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн 500 тыс. руб.

Состав преступления — формальный1. Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 (и ст. 199 УК), следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления — специальный: налогоплательщик. В частности, им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет2.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

Кроме особо крупного размера к квалифицирующим при-знакам (ч. 2 ст. 199) относится уклонение, совершенное группой лиц по предварительному сговору. Отличаются также суммы налогов и (или) сборов, признаваемых крупными и особо крупными.

К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифицировать по п. «а» ч. 2 ст. 199, если указанные лица заранее долго уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации — плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.

Объективная сторона заключается в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и (или) сборов в крупном размере, который определяется по тем же правилам, что и при уклонении организации от уплаты налогов и (или) сборов (примечание 1 к ст. 199 УК).Преступление считается оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и (или) сборов в крупном размере, которые необходимо было исчислить и удержать у налогоплательщика.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием мотива, который определяется в уголовном законе как личный интерес. Он может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного характера (например, временно использовать суммы, причитающиеся к уплате), а также неимущественного характера (карьеризм, протекционизм, семейственность, желание получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса). Отсутствие личной заинтересованности при неисполнении обязанностей налогового агента исключает его привлечение к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК. Если налоговый агент не исполняет свои обязанности из корыстных побуждений, незаконно изымая при этом денежные средства или иное имущество в свою пользу или в пользу третьих лиц, его действия дополнительно квалифицируются как хищение чужого имущества.