- •Содержание:
- •Литература:
- •Часть II – Закон рф от 5.08.2000г. № 117-фз.
- •Введение
- •Структурно-логическая схема занятия
- •II. Учет расчетов по налогам и сборам
- •А. Налог на прибыль
- •Б. Налог на добавленную стоимость
- •Начислен акциз 90/4 68
- •Начислена экспертная пошлина 90/5 68
- •Учет расчетов по единому социальному налогу
- •Заключение
Б. Налог на добавленную стоимость
НДС – основной косвенный налог, поступление денежных средств от которого в бюджет составляет более 25% всех поступлений налогов и сборов. Поэтому для многих предприятий данный вид налога составляет значительную долю платежей в бюджет, что, в свою очередь, определяет особую важность правильного учета и расчетов по НДС.
С 1 января 2001 года вступила в силу глава 21 второй часть НК РФ «Налог на добавленную стоимость».
Следует отметить, что НДС является одним из самых сложных налогов, в нормативные документы по которому, постоянно вносятся различные изменения и дополнения.
Исчисление и уплата НДС производится в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» с учетом последующих изменений и дополнений и Инструкцией ГНС РФ от 11.11.95г. № 39 (в редакции от 19.07.99г.).
НДС облагается добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения.
В настоящее время применяются следующие ставки НДС:
10% по продовольственным товарам и товарам для детей, по перечням, утвержденным Правительством РФ;
20% по остальным товарам, работам и услугам.
Плательщиками налога являются продавцы и выгодоприобретатели. Лишь в двух случаях плательщиками НДС выступают покупатели (владельцы):
при ввозе товаров в РФ и
при безвозмездной передаче имущества.
Являясь одновременно и поставщиком и покупателем, предприятие выступает и получателем и плательщиком НДС. Это потребовало введения в План счетов двух синтетических счетов:
счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
(см. тему № 14 «Учет запасов») и
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для отражения суммы НДС, уплаченной поставщикам и подрядчикам в стоимости приобретенных ресурсов (услуг), служит счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с открытием соответствующих субсчетов.
Для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с бюджетом по НДС используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
При определении выручки для целей налогообложения по отгрузке начисление НДС отражается с помощью следующих проводок:
Начислен НДС, причитающийся к получению от
покупателей за проданную продукцию (работы,
услуги) по обычным видам деятельности 90/3 68
Начислен НДС, причитающийся к получению
от покупателей за проданные им основные
средства, НМА, материалы, другое имущество
и услуги, продажа которых не является для
организации обычным видом деятельности 91/2 68
Если организация определяет выручку для целей налогообложения по оплате и на момент продажи товаров (реализации работ, услуг) плата от покупателей (заказчиков) еще не поступила, начисление НДС отражается на отдельном субсчете «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
Учтена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
после поступления денег от покупателей (заказчиков) 90/3 76
(91/2)
Начислен НДС к уплате в бюджет после
получения оплаты 76 68
При получении аванса в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ), независимо от метода определения выручки, делаются следующие проводки:
5) При получении аванса 50,51 62
6)Начислен НДС по соответствующей расчетной
ставке 62 68
В день, когда право собственности на продукцию (работы, услуги) перейдет к покупателю (заказчику) делаются следующие проводки:
Отражена продажа товаров
(реализация работ, услуг) 62 90/3
(91/2)
Восстановлена сумма НДС, начисленная
ранее с полученного аванса 68 62
Начислен НДС по проданным товарам
(работам, услугам) 90/3 (91/2) 68
Сумму НДС, которую организация должна перечислить в бюджет по итогам отчетного периода, определяют по Декларации (расчетным путем):
Сумма
НДС, начисленная
в соответствии с НК РФ Сумма налоговых вычетов Сумма
НДС к
уплате в
бюджет
Вычетам, в соответствии с п.2 ст. 171 НК РФ, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения (стоимость СМР независимо от назначения является объектом налогообложения):
10) Произведен налоговый вычет 68 19
11) Погашена задолженность перед бюджетом 68 51
В. Кроме расчетов по НДС на счете 90 «Продажи» отражаются следующие налоги и сборы, связанные с обычными видами деятельности:
субсчет 90/4 «Акцизы» – учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). Акцизы представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Они устанавливаются на вино- водочные изделия, табачные изделия, автомашины, бензин и т.д., на которые сохраняются монопольные права государства, с целью изъятия в бюджет возникающей сверхприбыли.