Структурно-логическая схема занятия

I

Государственный бюджет

Налоги

Федеральные

Региональные

Местные

Налоги

с юридических лиц

Прямые

Общие

с физических лиц

Косвенные

Специальные

I

Счет 68

I

Налог на прибыль

Налоги начисляемые по Д-т 91

Налоги относящиеся на с/стоимость

НДС

Налоги начисляемые по дебету различных счетов

Налог на доходы физических лиц

Другие налоги отражающиеся по счету 90

I

Социальное страхование

II

ЕСН

69/1 69/2 69/3

ФОМС

ПФ

ФСС

69-1-1 69-1-2

1. Система налогов и сборов и особенности их учета

Государственный бюджет РФ представляет собой единую разветвленную систему.

Финансовые отношения организаций с государственным бюджетом строятся на основании налогового кодекса часть I (Закон РФ от 31.07.98г. № 147-ФЗ) и ч. II (Закон от 5.08.2000г. № 118-ФЗ).

Законодательство, в соответствии с которым организации уплачивают налоги и сборы, оперирует множеством понятий в отношении этого рода изъятий, а именно: налог, сбор, взнос, платеж. Налоговый кодекс (часть I) все эти изъятия обозначает как налоги и сборы независимо от конкретного названия изъятия.

Дадим определение, что такое налог и сбор:

Налог – обязательный взнос в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий, совершаемых в интересах плательщиков взносов государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разъяснений.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами.

Налогами, как конкретными формами проявления экономической категории, являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти – Госдумой РФ, Госдумой области, муниципалитетом.

С организационно-правовой стороны налоги – это обязательные платежи, поступающие в бюджет и государственные внебюджетные фонды в определенных законом размерах и установленные сроки. При регистрации в Налоговой инспекции организации заполняют Карту постановки на налоговый учет и включения в Государственный реестр предприятий.

За неуплату или неполную уплату сумм налога налогоплательщик несет ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст.122 НК ч.I), а также уплачивает пени в размере 0,1% в день (ст.57,75 НК ч.I).

Рассмотрим виды налогов, взимаемых на территории РФ и их классификацию:

1. по категории плательщиков налоги подразделяются на налоги, удерживаемые с физических лиц и юридических лиц;

2. по методу взыскания они подразделяются на:

• прямые – устанавливаемые по ставкам на величину дохода или стоимость имущества;

• косвенные – включаемые в цену и оплачиваемые покупателем;

3. по методам использования:

• общие – поступающие в бюджет обезличенно для финансирования общих государственных потребностей;

• специальные (целевые) – имеющие строго определенное назначение (например – в дорожные фонды);

4. по видам объекта обложения. Объектами обложения могут быть: стоимость имущества, передача имущества, ввоз и вывоз товара за границу, НДС, обороты по реализации продукции (работ, услуг), использование природных ресурсов и т.д.;

5. по источникам платежей налоги подразделяются:

• на налоги, которыми облагаются доходы (зарплата, прибыль, %, дивиденды), из которых уплачиваются налоги;

• на включаемые в себестоимость.

Налогообложение выполняет следующие функции:

1. фискальная, которая заключается в образовании государственного федерального фонда, необходимого для функционирования государства;

2. распределительная функция заключается в распределении внутреннего валового продукта (ВВП) и национального дохода в пользу государства;

3. регулирующая – воздействие на процесс воспроизводства и создание предпосылок вмешательства государства в экономику;

4. контрольная заключается в оценке эффективности налогового механизма и обеспечении контроля за движением финансовых ресурсов.

В соответствии со ст.12 НК ч.I налоговая система включает в себя – федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ. К ним относятся:

• НДС;

• акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

• налог на прибыль;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на пользование недрами;

• взносы в государственные социальные фонды;

• госпошлина;

• лесной налог;

• водный налог;

• федеральные лицензионные сборы и т.д.

Всего 16 налогов и сборов.

Региональные (республиканские) налоги и сборы.

Объекты обложения, границы ставок и плательщики устанавливаются законодательными актами РФ, конкретные ставки – законодательными актами субъектов Федерации. К ним относятся:

• налог на имущество организаций;

• налог на недвижимость:

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы.

Могут вводиться местными органами власти в пределах перечня налогов и границ ставок, устанавливаемых законодательными актами:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• налог на наследство или дарение;

• местные лицензионные сборы.

Вывод: Для того, чтобы существовало государство, юридические и физические лица уплачивают предусмотренные законодательством налоги и сборы. В Российской Федерации взимаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.