Раздел III «Внереализационные доходы и расходы».

Внереализационные доходы и расходы показываются в отчете о прибылях и убытках развернуто.

В случае, если внереализационные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того, же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

Статья «Внереализационные доходы».

По строке 120 указывается сумма внереализационных доходов. При ее заполнении необходимо руководствоваться пунктом 8 ПБУ 9/99. В нем приведен перечень внереализационных доходов. В него вошли:

• штрафы, пени, неустойки, которые организация должна получить в отчетном порядке по решению суда;

• стоимость безвозмездно полученных активов, списанная со счета, на котором ведется учет доходов будущих периодов;

• компенсации за убытки, причиненные организации;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• суммы дооценки активов;

• имущество, излишек которого обнаружен при инвентаризации.

По строке 120 показывается кредитовый оборот счета 91 « Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» субсчет второго порядка «Внереализационные доходы» за минусом дебетового оборота по счету 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 68 « Расчеты по налогам и сборам»

Статья «Внереализационные расходы».

По строке 130 записываются суммы внереализационных расходов. Их перечень приведен в пункте 12 ПБУ 10/99. В него вошли следующие расходы:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение убытков, которые причинила организация;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• сумма уценки активов;

• затраты на благотворительную деятельность:

• затраты на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых, развлечения.

По строке 130 нужно показать:

Дебетовый оборот счета 91 »Прочие доходы и расходы» суб­счет «Прочие расходы» субсчет второго порядка «Внереализа­ционные расходы».

Статья «Прибыль (убыток) до налогообложения»

По строке 140 показывается финансовый результат деятель­ности предприятия за отчетный период. Он определяется на ос­новании данных Отчета о прибылях и убытках. Расчет же такой:

строка 050 + строка 060 — строка 070 + строка 080 + строка 090 — строка 100 + строка 120 — строка 130.

Статья «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи».

По строке 150 указывается сумма налога на прибыль, а также величина штрафных санкций за нарушение налогового за­конодательства. С 2002 года ставка налога 24%.

По строке 150 нужно записать:

Дебетовый оборот счета 99 «Прибыли и убытки» в коррес­понденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсче­та «Расчеты по налогу на прибыль» и «Расчеты по штрафным санкциям»,

Статья «Прибыль (убыток) от обычной деятельности».

По строке 160 приводится прибыль (убыток) от обычных видов деятельности предприятия. Расчет делается на основа­нии данных Отчета о прибылях и убытках. При этом исполь­зуется формула:

строка 140 - строка 150.