Раздел II «Операционные доходы и расходы»
В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. К ним относятся:
поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая % и иные доходы по ценным бумагам);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;
поступления и расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
проценты, полученные и уплаченные за пользование денежными средствами;
расходы, связанные с оплатой услуг банка;
прочие операционные расходы.
Статья «Проценты к получению»
По строке 060 отражаются проценты, которые предприятие должно получить:
по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;
от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете;
от других организаций за предоставленные им займы. По строке 060 нужно записать:
Кредитовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» субсчет второго порядка «Проценты к получению». Согласно новому Плану счетов, сальдо счета 91 “Прочие доходы и расходы” ежемесячно списывается на счет 99 “Прибыли и убытки” статья “проценты к уплате”.
По строке 070 приводятся проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, а также кредитам и займам.
По строке 070 нужно показать:
Дебетовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» субсчет второго порядка «Проценты к уплате».
Статья «Доходы от участия в других организациях»
По строке 080 указываются доходы от участия в уставных капиталах других предприятий. Эту строку заполняют только те предприятия, которые получают данный доход нерегулярно. Кроме того, его доля должна составлять менее 5 процентов от общего дохода. Все остальные предприятия записывают суммы этих доходов по строке 010.
По строке 080 нужно отразить:
Кредитовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» субсчет второго порядка "Доходы от долевого участия в других организациях».
Статья «Прочие операционные доходы»
По строке 090 показываются операционные доходы, не вошедшие в предыдущие группы. Перечень таких доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. К ним относятся:
- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации;
- прибыль, которую организация получила в рамках договора простого товарищества, и вознаграждение за имущество, переданное в общее владение или пользование;
- прибыль, которую предприятие получило при разделе имущества простого товарищества. По строке 090 нужно показать:
Кредитовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» субсчет второго порядка «Прочие операционные доходы» за минусом дебетового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Статья «Прочие операционные расходы»
По строке 100 указывается сумма операционных расходов, которые перечислены в пункте 11 ПБУ 10/99. В частности, это:
- остаточная стоимость проданных активов;
- оплата услуг кредитных организаций;
налоги и сборы, которые уплачиваются за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу).
По строке 100 нужно показать:
Дебетовый оборот по счету 91 "Прочие доходы и расходы» субсчет "Прочие расходы» субсчет второго порядка «Прочие операционные расходы».