- •Курс лекций
- •Содержание
- •Финансовый мониторинг платёжеспособности производственных компаний фсфо рф
- •23. Анализ причин ухудшения финансового состояния организации
- •24. Особенности проведения анализа и процедур банкротства экономически и социально-значимых организаций
- •1. Банкротство градообразующих организаций
- •2. Банкротство сельскохозяйственных организаций
- •4. Банкротство субъектов естественных монополий
- •25. Контроль и ревизия в антикризисном управлении
- •Виды финансового контроля
- •27. Разработка стратегии и тактики финансового оздоровления организации
- •Прогноз финансового состояния предприятия. Разработка путей его оздоровления
- •27. Выработка стратегии, оборонительной и наступательной тактики финансового оздоровления организации
- •28. Особенности управления активами неплатежеспособного предприятия
- •29. Управления приростом (уменьшением) оборотных средств предприятия, оптимальностью выбора источников их формирования
- •30. Управление финансовыми потоками неплатежеспособного предприятия
- •32. Маркетинг и его использование в обеспечении жизнедеятельности организации
- •34. Этапы и меры возможной стабилизации финансового состояния организации
- •1. Устранение неплатежеспособности организации обеспечивается двумя путями:
- •35. Типичные варианты управленческих воздействий в целях финансового оздоровления деятельности организации
- •1. Эффективность использования основных средств организации и снижение затрат на их создание:
- •2. Сокращение капитальных вложений:
- •3. Рационализация производственных запасов:
- •4. Рационализация производства:
- •5. Ускорение оборота денежных средств:
- •6. Снижение затрат в производственной и коммерческой деятельности:
- •7. Уменьшение оттока денежных средств:
- •8. Реструктуризация кредиторской задолженности:
- •9. Улучшение инкассации дебиторской задолженности:
- •10. Реструктуризация банковских кредитов:
- •11. Увеличение объемов продаж:
- •12. Совершенствование организации маркетинга для увеличения объема продаж:
- •13. Совершенствование организации управления:
- •14. Совершенствование системы бухгалтерского учета:
- •15. Реорганизация системы производства и управления:
- •36. Реструктуризация дебиторской задолженности (инкассации, взыскание, сокращение)
- •37. Реструктуризация кредиторской задолженности
- •38. Меры по оптимизации имущественного комплекса организации
- •39. Финансовое оздоровление организации за счет использования внешней помощи
- •1. Санация организации-должника
- •2. Реорганизация юридического лица
- •40. Совершенствование структуры и организации управления в
- •Организации
- •42. Программа антикризисного финансового оздоровления организации
- •43. Бизнес-план финансового оздоровления организации
- •44. Зарубежный опыт планирования финансового оздоровления предприятий (опыт фирмы «Маккинзи»)
- •Список источников
- •Законы и другие нормативно-правовые акты
- •Интернet-ресурсы
25. Контроль и ревизия в антикризисном управлении
Переход к рыночной экономике требует новых подходов к управлению, в том числе использование рыночных и экономических критериев по обеспечению в процессе антикризисного управления. В этих условиях обособленного направления экономической работы на предприятии становится необходимой организация контроля, которая обеспечивала бы принятие оперативных и стратегических управленческих решений. Система контроля на предприятии включает текущий сбор и обработку информации, проверку отклонений фактических показателей деятельности предприятия от нормативных или плановых, а также подготовку рекомендаций для принятия решений.
Финансово-хозяйственный контроль в низовом хозяйственном звене осуществляется путем проведения ревизий, тематических, выборочных, сплошных и контрольных проверок, анализа бухгалтерской(финансовой) отчетности при помощи определенных приемов с учетом организационно-правовых форм и форм собственности предприятий и организаций.
Совокупность организационных, методических и технических приемов, используемых при финансово-хозяйственном контроле образует конрольно-ревизионный процесс (деятельность). Применительно к контрольно-ревизионному процессу различают следующие стадии: организационная, ревизионно-проверочная, обобщения и оформления, реализации результатов контроля. Организацией и проведением этого процесса занимаются контрольно-ревизионные подразделения, имеющиеся в структуре органов управления предприятия, министерств, федеральных служб и агентств.
Понятие «контроль в управлении» следует рассматривать в трех основных аспектах:
1) контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления, одна из основных управленческих функций, т.е. контроль как деятельность;
2) контроль как завершающая стадия процесса управления, сердцевиной которой является система и механизм обратной связи;
3) контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и завершения.
Контроль подразделяется на внешний и внутренний. Внешний и внутренний виды контроля объединяются общей целью, заключающейся в проверке правильности и своевременности отражении финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности, их законности и целесообразности для предприятия.
В системе антикризисного управления существуют виды, формы и методов контроля, в том числе финансового, который непосредственно используется в сфере финансового оздоровления предприятия.
Финансовый контроль - это регламентированная нормами права дея- тельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования, финансового состояния организаций и выполнения планов финансового оздоровления.
Виды финансового контроля
По контролирующим субъектам финансовый контроль может быть государственным, внутрихозяйственным, финансово-кредитных органов, общественным и независимым (аудиторским). По направлениям (объектам) финансового контроля он подразделяется на: бюджетный, налоговый, страховой, банковский, инвестиционный, таможенный, валютный и др. По временному признаку финансовый контроля подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности, предупреждения бесхозяйственности и расточительства, выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств, определять целенаправленность и эффективность использования фондов финансовых ресурсов, финансовое состояние организаций для выявления кризисных явлений.
Предварительный, текущий и последующий контроль осуществляются в соответствующих формах.
Предварительный финансовый контроль производится до совершения финансово-хозяйственных операций в форме: проверки финансово-плановых документов, проверки приходно-расходных документов при их подписании руководителем и главным бухгалтером (оформления 1 и 2 подписи), регистрации и утверждения штатных расписаний, проверки и визирования договоров, проверки авансовых отчетов и др. Кроме того, предварительный контроль осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и других нормативных расчетов, открытии лимитов бюджетных назначений и перечислении бюджетных средств, оплаты расходных документов через территориальные органы федерального казначейства.
Последующий контроль проводится после совершения финансово-хозяйственных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности, целесообразности и экономической эффективности. Основные формы последующего контроля: ревизии, проверки по отдельным вопросам (тематических, оперативных, углубленных, кустовых и др.), анализа бухгалтерских(финансовых) отчетов и балансов, а также с использованием других форм непосредственно на месте — на предприятиях, в учреждениях и организациях. Арбитражные управляющие в зависимости от степени неплатежеспособности и применения арбитражным судом процедур финансового оздоровления организации, выбирает одну из рассмотренных форм последующего контроля, чтобы обеспечить сохранность активов, выявить причины и виновных лиц в кризисном состоянии, принять эффективные меры по финансовому оздоровлению.
Текущий (оперативный управленческий) контроль проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств, является разновидностью управленческого финансового контроля, осуществляемого на всех стадиях управленческого решения, связанного с образованием, распределением и использованием фондов финансовых ресурсов, и осуществляется форме анализа и мониторинга (наблюдения) неплатежеспособного состояния организации. На основе данных оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения текущий контроль помогает предотвратить совершение финансовых правонарушений, а также регулировать финансовые риски, обеспечивает достижение целей антикризисного управления. Объектом текущего контроля является документация, непосредственно связанная с уплатой или получением денежных средств, исполнением бюджетов и смет. Фактические затраты регулярно сопоставляются с действующими нормами по расходованию средств с целью оперативного выявления отклонений.
Под методами контроля понимают приемы и способы его осуществления. Основные методы финансового контроля объединяются в 4 группы:
Методы документального контроля, которые основываются на проверке документов, подтверждающих совершение финансово-хозяйственных операций (проверка существа операции, ее счетная проверка и др.).
Методы фактического контроля основываются на проверке фактического наличия денежных, материальных и иных средств (активов), установления их соответствия данным бухгалтерского учета (инвентаризация, контрольная закупка, контрольный обмер или вскрытие и др.).
Расчетно-аналитические методы, которые основываются на причинно-следственных взаимосвязях между событиями и явлениями, а также плановыми, учетными и отчетными данными (логическая оценка сведений, анализ бухгалтерской отчетности, выборка и группировка данных и др.)
Информативные методы - получение дополнительной информации, подтверждающей вид и размер финансового нарушения, причины и виновных лиц, обстоятельства и иные факты его совершений (письменные объяснения, справки и др.).
Основной формой финансового контроля является ревизия, которая проводится с целью установления законности, целесообразности и экономической эффективности каждой финансовой операции и деятельности должностных лиц по их совершению, оценке финансового состояния на конкретном объекте. Особая роль и место принадлежит ревизии при наличии фактов фиктивного и преднамеренного банкротства, рейдерских захватов. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и других активов. Как правило, ревизии проводятся на основе заранее составленной программы работы ревизоров, которые наделены широкими правами:
проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных фондов;
проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы, кладовые;
привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;
получать от должностных и материально-ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.
Система анализа и мониторинга неплатежеспособного состояния организаций, в том числе внутренняя и внешняя основана на постоянной проверке бухгалтерской(финансовой) отчетности организаций, в том числе которую они представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы для принятия антикризисных мер и восстановлению платежеспособности.
В отличие от ревизии аудиторская проверка (обязательная и инициативная), имеет целью выразить мнение о соответствии бухгалтерского(финансового) учета соответствующей отчетности, а также оказании дополнительных аудиторских услуг.
Творческое сочетание видов, форм и методов финансового контроля, в том числе внутреннего и внешнего позволяет повысить эффективность антикризисного управления организации.