4. Налоговая статистика и налоговая информация

Налоги - один из главных инструментов государства в осуществлении экономической и социальной политики. Решение этих задач прямо зави­сит от объемов поступлений налогов. Анализ поступлений налогов, тен­денций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюд­жет являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления.

Налоговая информация дает возможность определять рентабель­ность производства по каждому предприятию, налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период, которая в свою очередь служит базой для расчетов поступлений налогов на перспективу.

Налог на доходы корпораций. В 2000 г. ставка налога на доходы кор­пораций по странам Западной Европы варьируется от 28% в Финляндиии Швеции до 41% в Бельгии при средневзвешенной по 17 странам 34,8%. В США основная ставка налога на прибыль - 34%. Для сравнения: вСингапуре - 27% и Гонконге - 17,5%. В среднем за период 1991-2000 гг. ставки в странах Западной Европы понизились на 1,9 пункта, а в сканди­навских странах ставки понизились очень существенно: в Финляндии -с 40 до 25% в 1995 г., и затем вновь ставка повышена до 28%; в Шве­ции - с 30 до 28%. Во Франции ставка сначала была уменьшена с 37% до 33,33%, а затем была введена надбавка в 10%, что привело к росту эффек­тивной ставки до 36,67%. Имеется тенденция к постепенному снижению ставок налога на доходы корпораций.

НДС. В 2000 г. по сравнению с 1991 г. ставки НДС повысились в11 странах Западной Европы из 17, понизились - в 2 странах (Норвегии и Нидерландах) и остались без изменения в 4 странах. В основном увели­чение было в пределах 1,6 пункта. Наибольший рост был в Люксембур­ге - с 12% до рекомендуемых ЕЭС 15%. Таким образом, прослеживается тенденция к повышению ставки НДС. В Польше НДС введен в 1994 г. по ставке 22%, которая с тех пор не менялась.

Налог на имущество корпораций взимается в 8 из 18 европейских стран. Во многих странах существует только налог на имущество част­ных лиц, который является существенной статьей пополнения местных бюджетов. Ставки варьируются от 0,3% в Швейцарии до 2,2% в Греции.

Интегральные ставки социальных платежей, представляющие собой начисления на заработную плату, в 2000 г. по сравнению с 1991 г. увели­чились для работодателей в 8 странах (для работников - в 11 странах), остались неизменными в 2 (3) странах, уменьшились в 7 (1) странах. Отме­чается тенденция к небольшому росту ставок социальных платежей.

Шкалы индивидуального подоходного налога во всех странах про­грессивны. Разброс значений ставок в 2000 г. весьма значителен: мини­мальной ставки - от 3,1% в Швейцарии до 42% в Дании (в среднем21,2%), а максимальной ставки - от 35,7 до 63% в тех же странах. В США максимальная ставка - 31%. Прослеживается тенденция к небольшомууменьшению ставок индивидуального подоходного налога на доход.

Контрольные вопросы

1. На какие две большие группы можно разделить страны мира по уров­ню налогового бремени?

2. На какие три вида подразделяются юрисдикции с либеральным нало­гообложением?

3. Определите понятие и сущность налоговых рисков в современном бизнесе.

4. Охарактеризуйте риски налогового контроля и риски усиления нало­гового бремени.

5. Проследите изменение налоговых платежей по странам и годам.

6. Как рассчитывается показатель интегральной полной ставки налого­обложения?

7. Понятие и расчет налогового бремени.