6.5. Бюджетно-налоговая система Беларуси

Бюджетная система. Бюджетная система - это основан­ная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов, действующих на терри­тории страны. Согласно Конституции Республики Беларусь (ст. 113) бюджетная система Республики Беларусь включа­ет республиканский и местный бюджеты. Доходы бюдже­та формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. Общегосударственные расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью. В соответствии с законом в Республике Беларусь могут создаваться внебюджетные фонды.

Первый Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе в Республике Беларусь» был принят в июне 1993 г., заменив действовавший с 1991 г. Закон «О бюджетных правах Республики Беларусь и местных Советов народных депутатов Республики Беларусь». Он устанавливал основ­ные понятия бюджетной системы и принципы организации бюджетного устройства в республике как самостоятельном независимом государстве. В мае 1998 г. был принят Закон Республики Беларусь «О бюджетной классификации Рес­публики Беларусь». С середины 1998 г. вступил в силу новая редакция Закона Республики Беларусь «О бюджетной сис­теме Республики Беларусь и государственных внебюджет­ных фондах», которая обеспечивала необходимую для соот- нетствующего анализа республиканскую и международную сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

За период 2006-2009 г. отменено 17 налоговых плате­жей, 34 самостоятельных сбора и платы включено в состав государственной пошлины.

С 1 января 2009 года в налоговом законодательстве был реализован ряд мероприятий по дальнейшему снижению налоговой нагрузки на экономику и упрощению налогооб- южения. В их числе:

уменьшение ставки сбора в республиканский фонд под­держки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 % выручки; и дальнейшее его упразднение с 1 января 2010 г.;

установление единых ставок местного налога с продаж и местного налога на услуги в размере 5 % и его последующая in мена с 2010 г.; уменьшение с 5 до 3 % ставки налога на приобретение ав­томобильных транспортных средств;

исключение из объекта обложения налогом на недвижи­мость активной части основных производственных фондов.

С 1 января 2009 года в отношении доходов физических лиц установлена единая ставка подоходного налога в разме­ре 12 % вместо существовавшей ранее прогрессивной шкалы ставок от 9 до 30 %. Для индивидуальных предпринимате­лей установлена единая ставка подоходного налога в разме­ре 15%. Одновременно был увеличен размер стандартного налогового вычета до 250 тыс. руб. в месяц в отношении до­ходов, не превышающих 1,5 млн руб. в месяц.

Установление единой ставки подоходного налога с уве­личением размера налогового вычета обеспечило сущест­венное упрощение налогообложения и снижение налоговой нагрузки на граждан. В общую систему налогообложения налогом на прибыль включены доходы юридических лиц от реализации (погашения) ценных бумаг.

В настоящее время в состав налоговой системы респуб­лики входит 30 платежей, имеющих налоговый характер. Однако в рамках обычной деятельности типичное предпри­ятие на регулярной основе исчисляет и уплачивает только налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги.

В 2008-2009 годах реализован комплекс мероприятий, позволяющих предприятиям и предпринимателям, размер годовой выручки у которых не превышает 3,5 млрд рублей, применять упрощенную систему налогообложения, суть которой заключается в возможности платить один налог по ставке 8 % от валовой выручки (5 % - для предприятий, расположенных в сельских населенных пунктах и малых городах). В рамках упрощенной системы налогообложения действует также упрощенный порядок ведения бухгалтерс­кого учета и статистической отчетности.

Обеспечено дальнейшее упрощение порядка взимания

экологического налога.

Завершение кодификации налогового законодательства и введение в действие Особенной части Налогового кодек- ; са. С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть : Налогового кодекса, ставшая единым налоговым законом,

который объединил в себе порядок применения всех рес­публиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения. По каждому налогово­му платежу в ней установлены все обязательные элементы налогообложения, такие как состав плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, размеры налоговых ста­вок, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин), сроки их уплаты и предоставле­ния налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах, подлежащих уплате в бюджет.

Упрощение процедур налогового контроля и налогово­го администрирования. В этих целях плательщикам дана возможность предоставления в налоговые органы налого­вых деклараций (расчетов) в электронном виде, отменена обязанность подачи «пустых» деклараций (расчетов) при отсутствии объектов налогообложения, значительно сокра­щено, количество случаев представления в налоговые ор­ганы сведений и документов. Такие сведения и документы налоговые органы напрямую получают от уполномоченных органов и организаций по принципу «одного окна».

С 1 января 2009 года вступил в силу Бюджетный кодекс Республики Беларусь. Его разработка была продиктована необходимостью обеспечить полное системное регулиро­вание правовых норм, на основе которых осуществляется бюджетный процесс.

Сферой правового регулирования Бюджетного кодекса определены отношения, возникающие в процессе составле­ния, рассмотрения, утверждения и исполнения республи­канского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государс- I пенных внебюджетных фондов. В состав Кодекса вошли нормы действовавших ранее законов в этой сфере - в значи­тельно расширенном и актуализированном виде, и введены новые положения, необходимые для решения вопросов, сто­ящих в настоящее время перед экономикой. В Кодекс вклю­чены нормы, регулирующие основные положения состав­ления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных пюджетов, что дает возможность для совершенствования системы межбюджетных отношений, повышения ответс- I ценности и заинтересованности местных органов власти в эффективности использования бюджетных средств.

В рамках систематизации бюджетного законодательства в Бюджетном кодексе пересмотрен понятийный аппарат, терминология изложена в соответствии с Конституцией Республики Беларусь и актами Президента Республики Бе­ларусь. Учтена практика применения Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», других законо­дательных актов, регулирующих вопросы бюджетных отно­шений, и положительный опыт формирования бюджетного законодательства в странах СНГ и других государствах.

На постоянной основе установлено разграничение доход­ных источников и расходных полномочий между бюджетами разного уровня бюджетной системы Республики Беларусь на основе сбалансированности доходов и расходов местных бюджетов и с учетом закрепленных за ними функций.

В отдельный раздел Бюджетного кодекса выделены воп­росы межбюджетных отношений, включая формы финансо­вой помощи нижестоящим бюджетам, условия и порядок ее предоставления. С учетом допустимых параметров финан­совой безопасности Республики Беларусь в законопроек­те установлены основные нормы в области заимствований местных бюджетов. В Кодекс включены вопросы формиро­вания бюджета в разрезе бюджетных программ и в состав бюджетной классификации включена программная класси­фикация расходов бюджета. Функциональная классифика­ция расходов бюджета по разделам и подразделам устанав­ливается согласно приложению к Кодексу. Предусмотрено > внедрение метода среднесрочного финансового планиро­вания (3-летнее бюджетное планирование) и других сов­ременных подходов бюджетной политики. Нормы Кодекса ; учитывают опыт применения бюджетного законодательства в странах СНГ и современные методологические подходы к его разработке, гармонизированы с бюджетным законода­тельством в рамках Союзного государства и ЕврАзЭС.

Исполнение бюджета в 2009 году определялось негатив­ным влиянием мирового финансово-экономического кри­зиса на экономику республики.

Объем ВВП за 2009 год составил 100,2 % к уровню 2008 года, производство промышленной продукции - 97,2 %, сельского хозяйства - 101,3 %, инвестиций в основ­

ной капитал - 108,6 %, объем внешней торговли товарами и услугами - 70,1 %. Инфляция на потребительском рынке составила 110,1 % (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года).

Снижение экономической активности обусловило со­кращение поступлений в бюджет страны. В 2009 году в консолидированный бюджет поступило 62 807,6 млрд руб­лей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее - ФСЗН). В реальном выражении это на 15,4 % меньше (скорректировано на индекс потребитель­ских цен), чем за 2008 год (приложение 1). Удельный вес до­ходов консолидированного бюджета в ВВП составил 45,9 % (в 2008 году - 50,6%).

Основными доходными источниками консолидирован­ного бюджета были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в дохо­дах консолидированного бюджета составила 45,1 %. При этом 19,2 % всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 12,7 % - налоговых до­ходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 25,2 % нсех доходов консолидированного бюджета, Расходы кон­солидированного бюджета в 2009 году профинансированы п сумме 63 766 млрд рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения - 14 679,3 млрд рублей. По сравнению с 2008 годом расходы консолидированного бюд­жета в реальном выражении сократились на 11,6 %.

В условиях воздействия на экономику страны мирового финансово-экономического кризиса основными задачами в области политики расходов бюджета в 2009 году являлись сохранение достигнутого качественного уровня социаль­ных услуг, поддержка реального сектора экономики и реа­лизация программы жилищного строительства.

При сокращении в целом расходов консолидированного бюджета по сравнению с 2008 годом расходы на «Социаль­ную политику» (с ФСЗН) увеличились в реальном выраже­нии на 1,9 %. Значительная часть расходов бюджета по этому разделу была направлена на возмещение банкам процентов но кредитам, выданным на жилищное строительство граж­данам, атакже на оказание финансовой помощи семьям, вос- пп I ывающим детей. Эти виды расходов возросли более чем

в 1,7 раза в реальном выражении по сравнению с 2008 годом. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная по­литика» в 2009 году в структуре расходов консолидирован­ного бюджета составил 29,2 %, увеличившись по сравнению с 2008 годом на 3,9 процентных пункта. Расходы по другим статьям бюджетной классификации относительно предыду­щего года сократились в реальном выражении.

Ресурсы бюджета на государственную поддержку пред­приятий, главным образом, направлялись на наиболее эффективный ее вид - на возмещение части процентов за пользование банковскими кредитами. Это применялось в отношении не всех предприятий, а только тех, которые реа­лизуют высокоокупаемые, импортозамещающие проекты, и имеющие высокий экспортный потенциал.

В 2009 году было продолжено совершенствование форм поддержки государством реального сектора экономики. Введен новый механизм стимулирования продаж белорус­ской продукции на экспорт - компенсация части процентов по кредитам Сбербанка России на приобретение отечествен­ной техники в Российской Федерации. За счет бюджетных средств стимулируется внутренний спрос на отечественную продукцию, предусматривающий предоставление на льгот­ных условиях кредитов гражданам на приобретение отечес­твенной техники.

Создан национальный лизинговый оператор - ОАО «Промагролизинг» - для приобретения отечественной тех­ники и ее реализации на условиях минимальных первона­чальных платежей.

В .условиях сокращения доходов консолидированного бюджета в 2009 году по сравнению с 2008 годом были огра­ничены расходы бюджетных организаций на оплату услуг транспорта, связи, закупок для текущей деятельности, теку­щие ремонты в бюджетных организациях. В результате теку­щие расходы консолидированного бюджета за 2009 год были на 12,6 % (в реальном выражении) ниже уровня 2008 года. В структуре расходов бюджета в разрезе экономической классификации текущие расходы занимали 74,7 %, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих и начисления на нее - 18,4 %, обслуживание государственно­го долга -1,7 %.

В 2009 году были сокращены расходы на приобретение товаров длительного пользования и капитальные ремонты, на финансирование государственной инвестиционной про­граммы, при этом обеспечено первоочередное финансирова­ние объектов, ввод в действие которых был запланирован в 2009 году. В целом капитальные расходы за 2009 год профи­нансированы на 23,9 % меньше уровня 2008 года, а их доля в расходах бюджета составила 17,5 %.

В 2009 году консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 958,3 млрд рублей, или 0,7 % к ВВП (в 2008 году профицит составлял 1 852 млрд рублей, или 1,4% к ВВП).

Расходы консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) в 2009 году сложились на 52,2 % из расходов рес­публиканского бюджета и 47,8 % - расходов местных бюд­жетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета (без ФСЗН) в доходах консолидированного бюджета в 2009 году составил 65,7 %.

Доходы республиканского бюджета за 2009 год с уче­том Фонда социальной защиты населения составили 46 818,8 млрд рублей, расходы - 46 326,2 млрд рублей, про­фицит - 492,6 млрд рублей (0,4% к ВВП).