Глава 4. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности.

Основными направлениями анализа себестоимости являются:

1. Сравнительный анализ динамики отдельных элементов и общей суммы затрат на производство и реализацию продукции;

2. Анализ структурных затрат, оценка степени участия в общем приросте себестоимости отдельных элементов;

3. Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных расходов, оценка их влияния на критический объем продаж и запас финансовой прочности;

4. Анализ соотношения прямых и косвенных расходов, их распределение по видам продукции;

5. Анализ себестоимости важнейших видов продукции;

6. Факторный анализ себестоимости;

7. Анализ затрат на 1 рубль продукции.

1. Анализ структурных затрат, оценка степени участия в общем приросте себестоимости отдельных элементов

Таблица 18. Структура и динамика элементов затрат.

Элементы затрат	База, т.р	Удельный вес по базе,%	Отчет, т.р	Удельный вес по отчету,%	Абсолютное изменение, (+;-)	Темп роста,%	Участие в общем приросте,%
Материальные затраты	90405	44,06	106142	43,56	15737	117,41	7,67
Расходы на оплату труда	53808	26,22	63303	25,97	9495	117,65	4,63
Отчисления на социальные нужды	13990,08	6,82	16458,78	6,75	2468,7	117,65	1,2
Амортизация	1503	0,73	2666	1,09	1163	177,38	0,56
Прочие	45487	22,17	55160	22,63	9673	121,27	4,72
Итого:	205193,08	100	243729,78	100	38536,7	118,78	18,78

Общий прирост себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базовым составил 18,78%. Наибольшее влияние на прирост оказали увеличение материальных затрат и прочих затрат, они увеличили себестоимость на 7,67% и 4,72% соответственно. Наименьшее влияние оказало увеличение амортизации, за счет нее себестоимость увеличилась на 0,56%.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости как в базовом, так и в отчетном периоде составляют материальные затраты – 44,06% и 43,56% соответственно, а наименьший амортизация – 0,73% и 1,09% соответственно.

2. Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных расходов, оценка их влияния на критический объем продаж и запас финансовой прочности

Таблица 19. Деление себестоимости на условно-постоянные и условно-переменные расходы.

Элементы затрат	По базе			По отчету
	Усл.-постоянные (С'), тыс.руб.	Усл.-переменные (V), тыс.руб.	Усл.-постоянные (С'), тыс.руб.		Усл.-переменные (V), тыс.руб.
Материальные затраты	-	90405	-		106142
Расходы на оплату труда	20548	33260	21243		42060
Отчисления на социальные нужды	5342,48	8647,6	5523,18		10935,6
Амортизация	1503	-	2666		-
Прочие	22743,5	22743,5	27580		27580
ИТОГО:	50136,98	155056,1	57012,18		186717,6

Таким образом, мы видим, что в базовом периоде условно-постоянные расходы в себестоимости составляли 24,44% и условно-переменные соответственно – 75,56%, а в отчетном периоде структура изменилась: условно-постоянные расходы составили 23,39% и условно-переменные – 76,61%.