13. Расходы федерального бюджета
Главное назначение всех звеньев бюджетной системы - финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов.
Расходы б-та – выплачиваемые из б-та ден. Средства за исключением ср-в, являющихся соответствии с БК источниками финан-я дефицитов бюджетов.
Организация государственных расходов основана на принципах:
1. Принцип целевого использования средств;
2. Безвозвратность государственных расходов (за исключением государственных кредитов);
3. Соблюдение режима экономии.
Классификация расходов:
общегосударственные вопросы,
национальная оборона,
национальная безопасность и правоохранительная деятельность,
национальная экономика,
жилищно-коммунальное хозяйство,
охрана окружающей среды,
образование,
культура, кинематография,
здравоохранение,
физическая культура и спорт,
физическая культура и спорт,
средства массовой информации,
обслуживание государственного и муниципального долга,
межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Формирование расходов б-в в БС осуществляется в соответствии с расходными обязательствами – обусловленные законом и иными НПА, дог-м или соглашением обязанности Публично-правового образования (РФ) или действующего от его имени б-го учреждения предоставить физ или юр лицу, иному публ-правовому образованию, субъекту междун-го права средства из соответствующего бюджета. Их исполнение д происходить в очередном фин. Году (фин году и плановом периоде) за счет средств соотв-го бюджета.
Расходные обязательства РФ возникают в результате:
принятия ФЗ и (или) НПА Президента РФ и Правительства РФ при осуществлении федеральными органами власти полномочий по предметам ведения РФ и (или) полномочий по предметам совместного ведения;
заключения РФ или от имени РФ договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами власти полномочий по предметам ведения РФ и (или) полномочий по предметам совместного ведения;
принятия ФЗ и (или) НПА Президента РФ и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных БК РФ:
-субвенций бюджетам субъектов на исполнение расходных обязательств субъектов в связи с осуществлением их органами государственной власти полномочий, подлежащих в соответствии с ФЗ финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета;
-субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов МСУ отдельными государственными полномочиями РФ.
Расходные обязательства РФ исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита федерального бюджета. В случаях, установленных федеральными законами, расходные обязательства РФ исполняются за счет средств государственных внебюджетных фондов.
Виды расходных обязательств федерального уровня бюджетной системы:
1. оборона и национальная безопасность; 2. международные отношения; 3. международное экономическое сотрудничество; 4. финансовая политика; 5. межрегиональное экономическое сотрудничество; 6.миграция и иммиграция; 7.транспорт, связь, дорожное хозяйство; 8. экология и защита окружающей среды; 9.образование, наука, культура; 10. природные ресурсы; 11. здравоохранение; 12. правоохранительная деятельность.
Органы государственной власти обязаны вести реестр расходных обязательств, т.е. свод (перечень) НПА и заключенных органами государственной власти (органами МСУ) договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев НПА, договоров и соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов. Реестр расходных обязательств РФ ведется в порядке, установленном Правительством РФ.
Основные параметры федерального бюджета на 2014г. таковы. Доходы в 2014 г. составят около 13,57 трлн руб., расходы - 13,96 трлн руб. Дефицит федерального бюджета составит в 2014 г. 389,6 млрд руб.
Приоритеты расходов ФБ на период 12-14хгг – по отраслям:
- здравоохранение – 544 млр.р. – финансирование нац. Проекта «Здоровье», на доп выплаты персоналу, закупку современных диагноз-х средств и препаратов и др.
- образование – ок 600 млр.р – увеличение з/п учителям, поддержку дошкольного образования, увеличение стипендиальных фондов и др.
- соц политика – пенсии – ок 5,2 трл руб, пособия по уходу за ребенком, др пособия
- укрепление безопасности страны, перевооружение армии и флота, развитие системы соц. Гарантий военнослужащим и их семьям.
- эк – модернизация нац. Эк-ки, финансирование программ и проектов, инфраструктурная поддержка эк. Роста, развитие АПК и др.
Доходы федерального бюджета
ФБ- основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде ФЗ. Именно ФБ является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны.
Доходы ФБ - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов гос власти РФ.
К фед налогам и сборам относятся:
НДС – по нормативу 100%;
Налог на прибыль орг-ций (100)
3) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья – спирт этиловый, табачная продукция, легковые авто и мотоциклы, и др;
4) налог на прибыль (доход) организаций по нормативу 100%;
5) государственная пошлина – по нормативу 100%;
6) налог на добычу пол иск-х в виде углеводородного сырья – по нормативу 100%, налог на добычу пол иск-х иных – по нормативу 40%;
7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами – по нормативу 20%;
8) водный налог – по нормативу 100%.
Налог на роскошь по сути в России уже есть. Его ввели в этом году для автомобилей стоимостью свыше 3 миллионов рублей. С 2017 года будет введен единый налог на недвижимость. Закон, разработанный Минфином, предусматривает применение повышающих коэффициентов к действующим ставкам транспортного налога. Если за машины стоимостью от трех до пяти миллионов рублей придется платить не намного больше, то на более дорогие авто налог вырастет в разы. Так, для машин стоимостью от пяти до десяти миллионов рублей и не более пяти лет от роду транспортный налог будет в два раза больше. В три раза больше придется заплатить за авто, которое стоит от 10 до 15 миллионов рублей и не старше десяти лет, а также с ценой от 15 миллионов и в возрасте не более 20 лет.
|
Стоимость предмета роскоши |
Налоговая ставка | |
|
Жилая недвижимость |
от 30 млн до 50 млн руб. |
0,3% |
|
от 50 млн до 100 млн руб. |
0,6% | |
|
от 100 млн до 150 млн руб. |
1% | |
|
свыше 150 млн руб. |
5% | |
|
Транспорт |
от 3 млн до 5 млн руб. |
1% |
|
от 5 млн до 20 млн руб. |
3% | |
|
от 20 млн до 60 млн руб. |
5% | |
|
свыше 60 млн руб. |
7% | |
Согласно БК РФ, к неналоговым доходам ФБ относятся:
-доходы от использования и продажи имущества, находящегося в гос собственности;
-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов гос власти;
-часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, админ и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ и иные суммы принудительного изъятия;
-доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
-лицензионные сборы, -плата за пользование вод. Биол. Рес-ми, за негативное воздействие на окр. Среду, -консульские сборы, -патентные пошлины,
-иные неналоговые доходы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Кодекса, в доходах федерального бюджета, помимо перечисленных выше, учитываются также прибыль Банка России и доходы от внешнеэкономической деятельности.
Региональные бюджеты
Региональный бюджет – форма образования и расход-ия денеж.ср-в в расчете на финн.год (план.период), предназначенных для исполнения расход.обязат-в соотв-щего субъекта РФ. В большинстве своем, бюджеты субъектов являются дефицитными.
Доходы регионального бюджета – ден. Средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с зак-вом в распоряжение органов гос власти субъектов РФ.
А. Собственные доходы:
- налоговые доходы (региональные налоги и сборы; доли федер.налогов)
- неналоговые доходы
- безвозмездные и безвозвратные перечисления (дотации и субсидии)
Б. Субвенции из ФФК
А. Собственные доходы:
В бюджеты субъектов РФ зачисляются налоговые доходы от следующих региональных налогов и сборов:
на им-во орг-ций (100%)
на игорный бизнес (100)
Транспортный (100)
В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
налога на доходы физических лиц - по нормативу 85 процентов;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 72 процента;
акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов - по нормативу 40 процентов;
акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, - по нормативу 100 процентов;
акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины - по нормативу 100 процентов
К перечню неналоговых доходов отн-ся:
д-ды от использ-я им-ва наход-ся в гос.собств-ти субъектов;
д-ды от продажи им-ва, наход-ся в гос.собств-ти субъкта
д-ды от платны услуг, оказыв.бюдж.учр-ми
часть прибыли унитар. предприятий, созданных субъектами РФ, оставшейся после уплаты налогов, др.обязат платежей
в доходы м. зачисляться безвозмездные перечисления от ФЛ и ЮЛ, междун-х организ-й и правительств ин-х гос-в.
Фин помощь от ФБ в форме дотаций, субвенций и субсидий подлежит учету в доходах регион-х бюджетов, однако эта помощь не является собственным доходом РБ.
Безвозмездные и безвозвратные перечисления включают:
Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе (для сокращения дефицита бюджета).
Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов в отличие от дотаций, С. выдаются на определённые цели при условии участия средств местных бюджетов.
Расходы б-та – выплачиваемые из б-та ден. Средства за исключением ср-в, являющихся соответствии с БК источниками финан-я дефицитов бюджетов.
Формирование расходов б-в в БС осуществляется в соответствии с расходными обязательствами. Расходные обязательства субъекта РФ возникают в результате:
1.принятия законов и иных НПА субъекта РФ, при осуществлении органами гос власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъектов РФ(совместного ведения);
2.принятия законов и иных НПА субъекта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта РФ межбюджетных трансфертов, в связи с наделением органов МСУ отдельными гос полномочиями субъектов РФ;
3.принятия НПА субъекта РФ при осуществлении органами гос власти субъекта РФ переданных им полномочий РФ
4. заключения от имени субъекта РФ договоров бюджетными учреждениями субъекта РФ.
Расходные обязательства субъекта РФ устанавливаются органами гос власти субъекта РФ самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.
Доходы краевого бюджета на 2014 год составят 65,9 млрд рублей, или 111% к первоначальному плану краевого бюджета на 2013 год. В том числе собственные доходы краевого бюджета – 40,7 млрд рублей, поступления из федерального бюджета – 25,2 млрд рублей.
Расходы краевого бюджета на 2014 год составят 68,6 млрд рублей, или 111% к первоначальному плану краевого бюджета на 2013 год.
Расходы на образование в 2014 году запланированы в объеме 16 967 млн рублей, удельный вес в общей сумме расходов - 25%, на социальное обеспечение граждан запланированы в объеме 18 208 млн рублей, удельный вес в общей сумме расходов - 27%, на здравоохранение – 15 809 млн рублей, удельный вес в общей сумме расходов - 23%.
Краевой бюджет прогнозируется на 2014 год с дефицитом в размере 2,7 млрд рублей, или 6,6% по отношению к собственным доходам, что соответствует требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации и среднему размеру дефицита за последние годы.
Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм.
Межбюдж. Отношения (МБО)– отношения м/у публично-правовыми органами по вопросам регулирования б/х правоотн-й, организ-ии и осущ б-го процесса. МБО – не только финн.помощь, но и целый комплекс финн-во-правовых норм, в круг которых включ-ся взаимоотн-ия м/у различ.ур-нями власти по поводу:
Разграничения расход.обязательств и отв-ти за их выполнение;
Разграничение налог.полномочий и доход.источников.
Бюдж-го выравнивания и распр-ия финн-ой помощи
Основной инструментарий межбюджетного выравнивания - межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые 1м б-м БС РФ другому. Из фед.бюджета др.бюджетам межбюдж.трансферты предоставляются в виде:
Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС на безвозмездной и безвозвратной основе (для сокращения дефицита бюджета).
Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов в отличие от дотаций, С. выдаются на определённые цели при условии участия средств местных бюджетов.
Межбюджетные трансферты, являясь частью системы межбюджетных отношений, призваны выполнять следующие функции:
возмещать бюджетам нижних уровней расходы на услуги общенац назначения, если эти расходы превышают другие поступления в эти бюджеты;
способствовать устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями, в том числе решению социальных проблем, связанных с региональными экономическими спадами;
служить для местных властей стимулом по активизации их деятельности в наращивании налогового потенциала.
Бюджетный федерализм – система управления публичными финн-ми, основанная на разграничении м/у различными ур-ми власти, б-х прав и полномочий в области формирования и расходования б/х средств.
К основным принципам бюджетного федерализма относят:
• единство общегос интересов и интересов населения, поживающего на территории страны;
• сочетание интересов народов многонациональной федерации при формировании и осуществлении бюджетной политики государства;
• сочетание централизма и демократизма при разграничении бюджетно-налоговых полномочий;
• высокую степень самостоятельности органов власти каждого уровня в организации бюджетного процесса;
• участие субъектов федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.
Взаимосвязи звеньев бюджетной системы РФ реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основу которых заложены принципы бюджетного федерализма.
Сущ 2 типа моделей Б Фед-ма – децентрализованная, конкурентная. Из 3х главных функций гос органов – макроэк стабильность, перераспред-е НД, произв-во гос тов. И услуг – 1я и 2я относ-я к сфере деят Центрального прав-ва, 3я делится м/у 3я уровнями власти. этому же распределению функций соответствует разграничение полномочий между различными уровнями власти. Признается высшая степень финн. Независимости региональных властей – это м. привести к отказу центр. Прав-ва от контроля за б-й деят-ю регион органов - модель характерна для США.
Кооперативная – наиболее распространенная. Предполагает более шир участие рег-х властей в перераспределении нац. Дох. И более тесное сотрудничество Центра и регион власти, что б. выражаться в активной политике гориз-го б-го выравнивания, повыш ответственности центра за состояние регион финн-в, что ведет к повышению контроля со стороны центра и некоторому ограничению сам-ти региональных властей (Герм).
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности образуют ФФФПР (федеральный фонд фин поддержки регионов).
Совокупность субсидий образует ФФСР (фед фонд софинансирования регионов).
Совокупность субвенций бюджетам субъектов образуют ФФК (федеральный фонд компенсаций).
Федеральный фонд регионального развития формируется в составе федерального бюджета в целях предоставления бюджетом субъектов РФ субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ (или проектов) развития общественной инфраструктуры регионального значения, а также для поддержки созданных субъектами РФ фондов муниципального развития.
Бюджеты органов местного самоуправления
Местный бюджет – форма обр-ия и расходования денеж.ср-в в расчете на финн-ый год, предназнач-ых для исполнения расходных обязательств соотв-щего МО.
Местный бюджет
А. Собственные доходы:
- налоговые доходы (местные налоги и сборы; доли федер. и регион налогов)
- неналоговые доходы
- безвозмездные и безвозвратные перечисления (кроме субвенций из ФФК, РФК; районФК)
Б. Субвенции из ФФК, РФК; районФК.
А. Собственные доходы:
В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от след.налогов:
земельного налога (100)
налог на им-во физ.лиц (100)
В бюджеты поселений зачисл-ся:
1. от местных налогов: земельный (100), от им-ва физ.лиц (100)
2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов;
государственной пошлины - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты муниц-ых районов зачисл-ся
1. от местных налогов: земельный (100), от им-ва физ.лиц (100) - в основном уходят в бюджеты поселений.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 5 процентов;
налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 15 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов;
единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
В бюджеты городских округов зачисл-ся:
1. от местных налогов: земельный (100), от им-ва физ.лиц (100)
2..В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 15 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса;
налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов.
Неналоговые доходы:
Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
Платежи при пользовании природными ресурсами (плата за негативное воздействие на окружающую среду; плата за перевод лесных земель в нелесные и т.п.)
Доходы от оказания платных услуг
Административные платежи и сборы
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
Безвозмездные и безвозвратные перечисления (кроме субвенций из ФФК, РФК; районФК)
Б. Субвенции из ФФК, РФК; район ФК
Расходы местного бюджета:
-содержание органов МСУ;
-огр-ция, содержание и развитие п/п-ий, учрежд., орг-ций обр-я, культуры, здравоохр-я, СМИ и пр.;
- содержание муниц. органов общ. порядка;
- организация и содерж-е ЖКХ;
- муниц. дорож. строит-во и содержание дорог мест. знач-я;
- благоустр-во террит-ии МО;
- содерж-е мест захоронения;
- орг-я транспорт. обслуж-я населения;
- обеспеч-е противопожар. безоп-ти;
- охрана.
Формирование расходов б-в в БС осуществляется в соответствии с расходными обязательствами.
Расходные обязательства муниципальных образований Возникают в результате:
1. принятия мун-ых ПА по вопросам местного значения и иным вопросам, которые вправе решать ОМСУ
2. принятия муниципальных ПА при осуществлении ОМСУ переданных им отдельных гос. полномочий
3. заключение от имени МО договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями.
Рассмотрение и утверждение бюджета РФ
Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Гос. Думу проект ФЗ о ФБ на очередной фин-ый год и плановый период не позднее 1 октября текущего года. Проект основывается на: Бюджетном Послании Пр-та, прогнозе соц-эк развития на очередной год, основных направлениях бюджетной и нал политики, прогнозе сводного финн баланса на очередной год, плане развития гос сектора экономики.
Одновременно указанный законопроект представляется Президенту
В течение суток со дня внесения проекта в Гос. Думу Совет Гос. Думы или в период парламентских каникул Председатель Гос. Думы направляет его в комитет по бюджету, кот. принимает решение о том, что проект федерального принимается к рассмотрению Гос. Думой либо подлежит возвращению в Прав-во на доработку. Если все треб-ия соблюдены, проект напр-ся в Совет Гос.Думы в теч.3 дней для внесения замечаний и предложений, а также в Счет. палату на заключение.
Гос. Дума рассматривает проект в 3х чтениях:
1. Гос. Дума рассматривает проект ФЗ о ФБ в течение 30 дней со дня внесения Правительством (рассм-ся основные характеристики ФБ прогнозируемый объем ВВП, уровень инфляции, общий объем расх, доходов, велич. внутр.и внеш долга, объем нефтегаз.трансферта, дефицит или профицит б-та)
В случае отклонения в 1 чтении проекта Гос. Дума может передать указанный законопроект в согласит-ую комиссию по уточнению основных характеристик; вернуть в Правительство на доработку или поставить вопрос о доверии Прав-ву.
2. Гос. Дума рассматривает проект во 2ом чтении в течение 15 дней со дня его принятия в 1ом чтении.
Предметом рассмотрения являются: распределение бюдж.ассигнований по разделам, подразд, целевым статьям и видам расх; распр-ие межбюдж.трансфертов; утверждение программ предост-ия гос.кредитов и гос.гарантий, утв-ие текстовых статей.
3. Гос. Дума рассматривает в 3ем чтении проект в течение 15 дней со дня принятия во 2ом чтении. Голосование.
Утверждается ведомственная структура расходов ФБ и проект ФБ в целом.
Совет Федерации рассматривает ФЗ о ФБ в течение 14 дней со дня представления Гос. Думой. Если СФ одобрил, направляется в теч.5 дней для подписания и обнародования През-ту РФ. Если СФ не одобрил, то в согласит.комиссию (10 дней выносит на повторное рассм-ие Гос. Думы согласов-ый ФЗ о ФБ.). Гос дума повторно рассм-ет ФЗ о ФБ в одном чтении. Принятый Гос.Думой в результате повторного рассмотрения ФЗ о ФБ передается в Совет Фед. В случае несогласия Гос. Думы с решением Совета Федер. ФЗ о ФБ считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2/3 общего числа депутатов Гос. Думы.
В случае отклонения Президентом ФЗ о ФБ закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента.
Закон вступает в силу после подписания Президентом РФ со дня официального опубликования в средствах массовой информации.
С 2013 года Правительство Российской Федерации планирует перейти к программному бюджету – распределению расходов федерального бюджета преимущественно по государственным программам РФ. Целевые программы представляют собой увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационных и других мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых задач в области государственного, экономического и социального развития Российской Федерации. Формирование федерального бюджета по программно-целевому принципу будет начато с 2014 года. В Алтайском крае формирование такого бюджета начнется с 2015 года и будет на 95% состоять из программ.
Составление и исполнение бюджетов всех уровней
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.
Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников покрытия дефицита этих бюджетов с присвоением им классификации кодировочных групп.
Она является единой для бюджетов всех уровней и утверждена ФЗ. Она используется для:
- утверждения, составления и использования бюджетов;
- контроля за расходованием бюджетных средств;
- обеспечения сопоставимости показателей всех уровней;
- составления консолидированных бюджетов на различных территориях.
Бюджетная классификация представляет собой обеспечение адресного выделения финансовых ресурсов, с ее помощью решается проблема, кому, сколько и на какие цели выделяются финансовые ресурсы из бюджета. Она должна обеспечивать возможность экономического анализа государственных расходов.
Бюджетная классификация включает:
- классификацию доходов бюджетов РФ;
- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
- классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
- классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
- классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;
- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Составление. 1. Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.
2. Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Проект бюджета субъекта Российской Федерации и проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов составляются в порядке, установленном высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, в соответствии с положениями настоящего Кодекса и принимаемыми с соблюдением его требований законами субъектов Российской Федерации.
Проект местного бюджета составляется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования, в соответствии с настоящим Кодексом и принимаемыми с соблюдением его требований муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования.
3. Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.
Проект бюджета субъекта Российской Федерации и проекты территориальных государственных внебюджетных фондов составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.
Проект бюджета муниципального района, проект бюджета городского округа составляются и утверждаются сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, если законом субъекта Российской Федерации, за исключением закона о бюджете субъекта Российской Федерации, не определен срок, на который составляются и утверждаются проекты бюджетов муниципальных районов и городских округов.
Проект бюджета поселения составляется и утверждается сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с муниципальным правовым актом представительного органа поселения.
В случае, если проект местного бюджета составляется и утверждается на очередной финансовый год, местная администрация муниципального образования разрабатывает и утверждает среднесрочный финансовый план муниципального образования.
Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования.
Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.
Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными (представительными) органами власти. Эта стадия бюджетного процесса ставит задачу выполнения доходной и расходной частей бюджетов всех уровней.
Исполнение бюджетов всех уровней осущ-ся ис.органами. Исполнение включает в себя:
Исполнение по доходам;
Исп.по расх;
По источ.фин-ия дефицита бюджета
Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:
зачисление на единый счет бюджета доходов от распр-ия налогов, сборов и иных поступлений в бюдж. систему РФ
возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы (Администратор-орган гос.власти, МСУ, осущ-ет контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты дох.в б.систему)
Исполнение бюджета по расходам предусматривает:
принятие бюджетных обязательств;
подтверждение денежных обязательств;
санкционирование оплаты денежных обязательств;
подтверждение исполнения денежных обязательств.
Получатель бюдж. ср-в принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюдж. Обязательств (расходные обязат-ва, подлежащие исполнению в соотв.фин-ом году). Он подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства в соответствии с платежными и иными док, необходимыми для санкционирования их оплаты.
Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в форме совершения разрешительной надписи после проверки наличия документов. Подтверждение исполнения денежных обязательств осущ-ся на основании платежных док-в, подтверждающих списание ден средств с ед-о счета бюджета.
Исполнение бюджета осущ-ся на основе бюджетной росписи (док-т, кот.сост-ся и ведется глав.распор.бюдж.ср-в в целях исполнения бюджета по расходам), бюджетных росписей главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств. Утверждение, составление и ведение бюджетной росписи осуществляется главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств (Глав.Распорядитель–имеет право распределять бюдж.ассигнования и ЛБО м/у подведомств.распорядителями и получателями бюдж.ср-в)
Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуще-ся главными администраторами, администраторами источников финансир-ия дефицита бюджета в соответствии со сводной бюдж. росписью. (док-т, кот.сост-ся и ведется глав.распор.бюдж.ср-в в целях исполнения бюджета по источникам финансир-я дефицита бюджета).
В процессе исполнения бюджета органы и. власти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнований по статьям функциональной классификации расходов бюджетной классификации РФ по каждому направлению расходования средств.
Важнейшие задачи исполнения бюджета:
– обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей, а также доходов в целом и по каждому источнику;
– финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение того финансового года, на который утвержден бюджет;
– правильное и экономически обоснованное распределение всех видов платежей и ассигнований утвержденного бюджета, осуществляющегося по бюджетной росписи доходов и расходов.
БК РФ определяются принципы исполнения бюджета в современных условиях.
1– принцип единства кассы, который предполагает слияние расчетных счетов бюджетополучателей в единый счет бюджета, с которого осуществляется расчет с поставщиками товаров и услуг.
2. принцип подведомственности расходов заключается в том что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и ЛБО только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
3. Исполнение бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств, открываемых на едином учетном регистре казначейства для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета.
4. Принятие бюджетными учреждениями денежных обязательств по осуществлению расходов и платежей возможно лишь в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств.
ЛБО – объем бюджетных обяз-в, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца. Лимиты бюджетных обязательств ужесточают контроль за финансированием, соизмеряя его с реальными доходами бюджета.
Завершается бюджетный процесс составлением и рассмотрением отчетности об исполнении.
Обеспечивая исполнение ФБ, Минфин контролирует поступление и целевое использование средств. По истечении года, на который был составлен бюджет, оно составляет отчет об исполнении федерального и консолидированного бюджетов и представляет их в Правительство РФ. Правительство ежегодно в мае следующего за отчетным года представляет парламенту отчетный доклад и отчет об исполнении бюджета за прошедший финансовый год.
По итогам рассмотрения отчёта об исполнении федерального бюджета и заключения Счётной палаты РФ ГД принимает одно из след. Решений: -об утверждении отчёта об исполнении федерального бюджета -об отклонении отчёта об исполнении федерального бюджета.
Доходы и расходы бюджетов субъектов РФ см в 15.
Доходы и расходы бюджетов органов МСУ см в 17.
Составление и основы исполнения федерального бюджета см в 19.+ почему не исполнили бюджет за 2012 год. По оперативной информации Минфина России доходы федерального бюджета за январь-декабрь 2012 г. составили 12 858,3 млрд. рублей. По отношению к ВВП доходы федерального бюджета составили 20,6%, что на 0,3 процентного пункта выше величины за аналогичный период 2011 года. Поступление доходов в январе-декабре 2012 г. составило 99,6% к общему объему доходов федерального бюджета. Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 5 160,1 млрд. рублей или 8,3% ВВП. Однако в 2012 году были и достижения, к примеру, продемонстрирован наибольший уровень исполнения бюджета - 98,9 процента. Сохранилась и "подушка безопасности". Резервный фонд за прошлый год существенно увеличился. Однако само исполнение бюджета, как отметил Силуанов, проходило на фоне ухудшения темпов глобального роста и появления новых вызовов российской экономике. Сократился спрос на наши сырьевые товары, это привело к снижению цен на некоторые экспортные товары. Естественно, снизились налоги, которые платили крупные российские компании-экспортеры. Особенно это сказалось на исполнении региональных бюджетов, перечислял министр проблемы отчетного года. Экономический рост России сразу отреагировал на ситуацию в мировой экономике. Если первые два квартала прошлого года мы видели рост более 4 процентов в реальном выражении, то в четвертом квартале темпы роста снизились до 2,1 процента. Дополнительным фактором замедления стала засуха 2012 года.
Классификация доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Доходы бюджета - поступившие в собственность гос-ва и МО ден. средства, фин ресурсы, необходимые для эффективного осуществления гос-вом и МО возложенных на них публичных, социальных, эконом-их и иных функций.
Бюджетная классификация является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.
Классификация доходов бюджетов РФ основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Едиными для бюджетов БС РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:
1) налоговые и неналоговые доходы:
налоги на прибыль, доходы;
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
на товары, ввозимые на территорию РФ;
налоги на совокупный доход;
налоги на имущество;
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
государственная пошлина;
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
страховые взносы на обязательное социальное страхование;
неналоговые:
доходы от ВЭкДеят-ти;
доходы от использования имущества, находящегося в гос и мун собственности;
платежи при пользовании природными ресурсами;
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат гос;
доходы от продажи матер и нематер активов;
административные платежи и сборы;
штрафы, санкции, возмещение ущерба;
поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами БС РФ
прочие неналоговые доходы;
2) безвозмездные поступления:
безвозмездные поступления от нерезидентов; других бюджетов БС РФ; гос (мун) организаций; негос учреждений.
прочие безвозмездные поступления.
Едиными для бюджетов БС РФ элементами доходов являются:
1) федеральный бюджет;
2) бюджеты субъектов РФ;
3) бюджеты мун районов;
4) бюджеты городских округов;
5) бюджеты внутригор мун образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
6) бюджеты городских и сельских поселений;
7) бюджет Пенсионного фонда РФ;
8) бюджет Фонда соц страхования РФ;
9) бюджет Фед фонда обязательного мед страхования;
10) бюджеты территориальных фондов обязательного мед страхования.
Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.
Налоговые и неналоговые поступления в доходную часть бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ см вопрос 14, 15, 17.
Стадия исполнения бюджета РФ см в 19.
Основы бюджетного устройства.
Бюджетное устройство-это организация бюджетной системы, принципы её построения и функционирования.
Бюдж. устройство определяется: 1)формой гос.устройства, 2) действующим законод-вом 3)ролью гос-ва в общ-ом воспр-ве и соц.процессах.
В унитарных гос-вах бюдж.система имеет 2 звена: гос. бюджет и многочисл.местные бюджеты.
Конфедеративное гос-во –бюджет формир-ся из взносов, входящих в конфедерацию. В Государствах-членах конфедерации сущ-ют свои бюджетные и налог.системы.
В федеративных гос-вах бюдж.система состоит из 3х уровней: 1)гос.бюджет (ФБ) 2)бюджеты субъектов 3)местные бюджеты (в т.ч. бюджеты муниц. районов, городских и сельских поселений).
Основы бюжетного устройства РФ опр-ся КРФ и ее гос.устройством, как федеративной республики.
БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ - распределение денежных доходов и расходов страны между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов федерации и муниципальными бюджетами с учетом источников поступлений средств и расходов для удовлетворения потребностей федерального, регионального и муниципального уровней.
Он реализуется в ходе бюдж.процесса, т.е. при мобилизации бюдж.доходов и расходовании бюдж.ср-в.
Фин-во-бюдж.федерализм основан на опр.признаках:
1. Законодат разграничение полномочий по расходам м/у органами власти всех уровней упр-ия.
2. Обеспечение соотв-щих органов власти необх-ыми финн-ми ресурсами для вып-ия ими возложенных на них ф-ций
3. Обеспечение вертикального и горизонт.выравнивания доходов всех звеньев бюдж.системы.
4 Самост-ти и равноправия каждого бюджета, входящегов в бюдж.систему, которые выр-ся в самост-ти бюдж.процесса, в т.ч. в определении направлений использования бюджета соотв-щим представит.органом власти.
Бюджетная система – в соответствии с КРФ и БК представляет собой основанную на экономических отношениях и гос. устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность фед. бюджета, бюджета субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос. внебюджетных фондов.
Бюдж. си основана на след. принципах (согласно ст. 28 БК РФ):
1. единства БС означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования БС РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации БС РФ;
2. разграничения доходов, расходов и ист-в финансирования деф-в б-в между бюджетами БС означает закрепление доходов, расходов и ист. Финанс-я за бюджетами БС, а также определение полномочий органов гос.власти (органов МСУ) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств;
3. самостоятельности бюджетов - право и обязанность органов гос.власти и органов МСУ самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов; самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов.;
4. равенства бюджетных прав субъектов РФ, МО означает определение бюджетных полномочий органов гос.власти субъектов РФ и органов МСУ, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями;
5. полноты отражения доходов, расходов и ист-в финансирования деф-в б-в; означает, что все доходы, расходы и ист-ки финн-я бюджетов, бюджетов гос.внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах гос.внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.
6. сбалансированности бюджета означает, что объем предусм-ых бюджетом расходов должен соотв-ть суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансир-ия его дефицита.
7. результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;
8. общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
9. прозрачности (открытости) обязат.опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных органов гос.власти, органов МСУ; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.
10. достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-эконом.развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
11. адресности и целевого характера бюджетных средств – бюдж.ассигнования и лимиты бюдж.обязательств доводятся до конкр.получателей бюдж.ср-в с указанием цели их использ-ия.
12. подведомственности расходов бюджетов – получатели бюдж.ср-в вправе получать бюдж.ассигнования и лимиты бюдж.обязательств только от глав.распорядителя (рапорядителя) бюдж.ср-в, в ведении кот.они находятся.
13. единство кассы - зачисление всех кассовых поступлений и осущ-ие всех кассовых выплат с единого счета бюджета.