3.2 Анализ налогооблагаемой прибыли

Перед анализом налогооблагаемой прибыли следует обратить внимание на порядок ее определения, а также факторы, которые обусловили размер.

  Для определения величины суммы налогооблагаемой прибыли  необходимо из валовой прибыли вычесть:

1)    доход предприятия от ценных бумаг

2)    долевого участия в coвместных предприятиях, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

3)    прибыль, по которой установлены налоговые льготы в cooтветствии с действующим налоговым законодательством.

Факторы, которые влияют на формирование налогооблагаемой прибыли, это:

-Уровень отпускных цен.

-Удельный вес сравнительно дорогой продукции от общего объема продаж.

-Уровень объема сбыта;

- Выплата различных штрафов или пени.

-Сумма возможных или реальных убытков от списания долгов.

-Моделирование суммы чистого дохода, на которую распространяются льготы.

 Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Таблица 18 - Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

Показатель	2012	2013	Изменения, т.р.	Темпы роста, %
1. Прибыль от реализации продукции и услуг	1448191	1638593	+190402	113
2.Внереализационные финансовые результаты (Убыток)	(90269)	(67804)	+22465	133,1
3. Балансовая сумма прибыли	67922	244377	+176455	359,8
4. Льготы по налогу на прибыль	-	-	-	-
5.Налогооблагаемая прибыль	122250	396720	274470	324,5

На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли:

- Прибыль от реализации продукции и услуг;

- Внереализационные финансовые результаты.

А также показатели прибыль от ценных бумаг, облагаемая налогом по специальным ставкам и льготы по налогу на прибыль, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины.

3.3 Анализ налогов, вычитаемых из прибыли

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.

Таблица 19 - Анализ состава налогов предприятия, млн. дол.

Вид налога	Сумма налога, млн.дол.		Структура, %		Динамика, %
	2012	2013	2012	2013
Налог на прибыль	79344	24450
Налог на добычу полезных ископаемых
Социальные отчисления (Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования)
Налог на имущество
Прочие налоги и сборы
Итого

Данные в приложении 3. Примечания к консолидированной финансовой отчетности

Из данной таблицы видно, что самый большой налог, которое уплачивает предприятие является налог на добычу полезных ископаемых несмотря на то, что он уменьшился в 2013 году на 0,26 % по сравнению с 2012 годом. На втором месте стоит налог на прибыль. Его доля увеличилась в 2013 году на 0,06 % по сравнению с 2012 годом.

Проанализировав таблицу можно так же добавить, что общее количество налогов возросло всего на 134 долларов, а изменение доли любого налога не превышает 0,3 %.

Налог на добычу полезных ископаемых имеет наибольший вес в сравнении с другими налогами и это не удивительно, т.к. Лукойл считается добывающей компанией. Cтавки налогов, применяемых для налогообложения нефтяных компаний в России, привязаны к мировой цене на нефть и изменяются вслед за ней.  На сегодня установлены базовые ставки налога на добычу полезных ископаемых на 2012 и 2013 гг. в размере 446 руб. и 470 руб. соответственно. Однако размер ставок может быть в дальнейшем скорректирован.

Налоговая ставка дифференцируется в зависимости от срока разработки и степени выработанности запасов конкретного участка недр. Ставка равняется нулю для сверхвязкой нефти, а также нефти, добываемой в определённых областях Восточной Сибири, Каспийского моря и Ненецкого автономного округа, в зависимости от срока разработки и объёмов добычи.