28. Налоговое регулирование ввозимых в рф товаров.

29. Налогообложение экспортируемых из рф товаров

С 1 января 1992г. вступили в силу 2 федеральных закона: "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах". При экспорте в Дальнее Зарубежье (за пределы экономического союза) экспортер получает назад НДС и акциз. Таким образом, экспорт в Дальнее и Ближнее Зарубежья различался на 20 и 10%. При импорте из Ближнего Зарубежья НДС не платили, а при импорте из Дальнего Зарубежья платили. Была возможность ввозить товары из Дальнего Зарубежья под видом товаров из СНГ.

В 1993г. товары, поставляемые из стран СНГ в рамках производственной кооперации, в рамках межправительственных соглашений, освобождаются от уплаты НДС и акцизов в обеих странах (например, Ашхабадское Соглашение).

С 1 февраля 1993 года появляются НДС и акцизы на импортные товары. Первоначальная ставка НДС на импорт в РФ составила 20%. Ставкой 0% облагались следующие группы товаров:

-продукты питания и сырьё для их производства;

-медикаменты;

-одежда и обувь;

-посуда, мебель, игрушки.

Механизм взимания НДС действует и сегодня: 20% взимается не от таможенной стоимости, а от суммы 3-х слагаемых = там. стоимость + там. пошлина + акцизный сбор. Если товар неподакцизный, то 3-е слагаемое выпадает. 2-е слагаемое выпадает в случае ввоза товаров из наименее развитых 47 стран.

Подакцизные товары: винно-водочные изделия, табачные, ювелирные, легковые автомобили, ковры, хрусталь, меха (сегодня в эту группу входят 42 товара). Сейчас к подакцизным товарам прибавились: нефть, бензин, спирт, газ. Акцизные сборы выражаются по адвалорному принципу - в %. Сегодня акцизы считаются как сложение там. пошлины и там. стоимости и взимаются в основном по специфическим ставкам.

С 1 января 1994 г. был введен президентский спец-налог для всех импортеов в размере 3%, т.е. можно считать, что НДС стал равняться 23%. С 1 апреля 1996г. его снизили до 1,5%, а с 1 января 1996 г. этот налог отменили.

В августе 1997г. государство впервые публикует методику определения таможенной стоимости экспортируемых товаров (6 методов).

В августе 1997г. государство впервые публикует методику определения таможенной стоимости экспортируемых товаров (6 методов).

С 29.07.97 в стране впервые вводится налог на покупку наличной иностранной валюты 0,5%:

- 60% налога отчисляется в Федеральный бюджет (для того, чтобы прошло в Парламенте);

- 40% - для местного бюджета (обл., краевого, республиканского уровня).

Государство попыталось усилить борьбу с лжеэкспортерами (с фиктивными экспортерами), которые вывозили товар на бумаге и получали возврат НДС. По данным ГТК, 25 трлн. руб. в 1997г. получили лжеэкспортеры в виде возврата НДС.

В связи с этим в октябре 96г. государство предложило ввести определенные меры. Для того чтобы требовать возврат НДС или освобождение от НДС, экспортер должен был предоставить следующие документы: возвратный экземпляр ГТД с отметкой таможни о прошедшей растаможке; выписку банка о том, что деньги пришли за экспортированный товар; любой товаросопроводительный документ с отметкой российской таможни, выпустившей товар за границу; любой товаросопроводительный документ с отметкой таможни страны-назначения экспортного товара.

В феврале 1998г. крупные экспортеры обратились в Верховный Суд РФ, подали иск на ГТК и ГНС, и выиграли судебное разбирательство. Так как своими действиями ГТК и ГНС превысили свои полномочия, распространив свое влияние на международное право.

В феврале 1998 г. государство утвердило порядок применения НДС и акцизов в отношении товаров, которые поставляются в рамках производственной кооперации хозяйствующими субъектами стран СНГ. Изначально государство освободило экспортеров от уплаты НДС и акцизов, если продукция приобретается на внутреннем рынке.

Таким образом, если экспорт осуществляется в Ближнее Зарубежье, то НДС и акцизы платятся, а также НДС платится в стране назначения, что очень невыгодно.

С 01.02.98 РФ отменила НДС на товары, ввозимые (происхождение) из Украины. С 01.09.96 РФ ввела НДС на украинские товары и Украина тоже ввела НДС на российские товары. Министерство обороны может ввозить украинские товары без НДС для военных нужд и армии. Украинские товары начали теснить российские товары на нашем рынке (особенно металлургическую продукцию), т.к. рабочая сила там дешевле.

Продолжает действовать список по товарам с 20% НДС и с 10% НДС (19 детских товаров, зерно, продукты питания). Есть товары, которые ввозятся без уплаты НДС.

Усиление контроля в 98 г. над переработкой товара вне таможенной территории РФ (освобождены от уплаты пошлин, НДС, акцизов). С 1.01.98 отозвали лицензии по 13 товарам, которые ввозились по этим условиям (мебель, ДСП, алкоголь, пиво, шоколад, конфеты, пиломатериалы и др.). В этих товарах невозможно проверить идентификацию исходного сырья. Осталась одна позиция - детские товары.

Вступил новый порядок оформления счетов-фактур, где появились 2 новые графы:

1. № ГТД

2. страна происхождения товаров

Первый по счету покупатель товара (т.е. импортер), который купил продукцию, должен указать №ГТД и страну происхождения.

Перенести государственный контроль за импортом на внутренний рынок = теперь государство в лице налоговых органов приходит в магазин поднимает сопроводительную документацию и смотрит №ГТД и страну происхождения оказывается, что под этой ГТД совсем не ввозится мебель, а ввозилась стружка.

В августе 2000 г. с переносом государственного контроля импорта на внутренний рынок государство столкнулось с такой проблемой: начали заполнять № счетов-фактур по-новому, и оказывается по одной ГТД можно декларировать несколько товаров. На титульном листе оформляется 1 товар, а к ГТД добавляется еще 30 листов на каждые 3 товара теперь в сч.-ф. указывается № позиции, под косой чертой.

Новый налоговый кодекс, который вступил в силу с 2001г., привнёс серьёзные изменения в расчеты налогоплательщиков с государством. Теперь НДС платят при ввозе товаров как из Дальнего, так и из Ближнего Зарубежья. Экспорт за пределы территории РФ не облагается НДС, за исключением нефти и газа, которые экспортируются на территории СНГ, и акцизом.