2.3. Сравнительная характеристика систем налогообложения доходов физических лиц в сша и во Франции

В последние годы в развитых странах наблюдался рост налоговых поступлений (в т.ч. и подоходного налога) в бюджет. Это объясняется следующими факторами: номинальное повышение доходов населения, инфляционные процессы и, как следствие этого, индексация заработной платы, а также ужесточение контроля за платежами. В настоящее время в развитых странах 30—40% всех доходов населения изымается с помощью подоходного налога. Этот налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества.

Ставки подоходного налога построены по сложной прогрессии. В последние годы произошло резкое сокращение максимальных ставок и их количества, наметилась тенденция к более пропорциональному налогообложению. Это очень важно. При подоходном налогообложении очень трудно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам; в высоких ставках налогов таится опасность снижения трудовой активности людей.

Результаты сравнения налогообложения доходов физических лиц в США и Франции можно свести в одну таблицу (см. табл. 7).

Таблица 7. Сравнительные характеристики систем по налогу на доходы физических лиц во Франции и США

	Франция	США
Общая характеристика налоговой системы	Двухуровневая. Существует четкое разграничение на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет	Трехуровневая, децентрализированная. Существуют федеральные, региональные и местные налоги. На каждом уровне налог поступает только в бюджет данного уровня. Таким образом, некоторые налоги дублируются: существуют федеральный налог на доходы, налог штатов и местный налог
Принципы налогообложения доходов физических лиц	Налогообложению подлежит совокупный доход семьи. Используются специальные семейные коэффициенты, которые определяют средний доход на каждого члена семьи. Только после этого можно определить налоговую ставку, под которую попадает данный доход. Общая сумма налога находится как результат от умножения налога«в части» на тот же семейный коэффициент. Доходы подразделяются на восемь групп, по каждой существует своя методика, в какой сумме их учитывать для целей налогообложения	Налогообложению обычно подлежит доход семьи. Однако для супругов имеется возможность отдельно подавать налоговую декларацию и рассчитывать налог. соответственно применяются разные налоговые ставки для разных случаев
Учет доходов и расходов при исчислении базы для расчета налога	Существует налогооблагаемый минимум в 4 191 € на члена семьи или в среднем 7 380 € (8 060 € для лиц, которым более 65 лет) на семью. Общая сумма доходов уменьшается на сумму расходов, связанных с профессиональной деятельностью (расходы на спецодежду, транспортные, расходы на обеды и т.д.) и выполнением семейных обязанностей (содержание детей в детских садах, охрана детей, обучение в колледже и т.д.)	Также существует налогооблагаемый минимум, установленный для каждой группы налогоплательщиков (например, для семьи из 2-х человек среднего возраста он составит 13 850$) .Доходы также уменьшаются на суммы расходов, связанных с профессиональной деятельностью (работой), а также вычитаются еще целый ряд установленных расходов (содержание детей и престарелых родителей, взносы по ипотечной задолженности и т.д.)
Налоговые ставки	Прогрессивная налоговая ставка. Диапазон ставок от 0 до 49,58%	Прогрессивная налоговая ставка. Диапазон ставок — от 10% до 35%
Дополнительные особенности налога на доходы	Существует подоходный налог на состояние, превышающее 720 000€. Ставка налога прогрессивная до 1,8% с суммы превышения

 Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования:

-	налоги, а также затраты на их взимание, должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Однако таким образом легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции;
-	налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допуская двойного обложения налогоплательщиков;
-	налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;
-	порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
-	обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

В большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система любой страны, находится в постоянном развитии.

И очень важно отметить, что при подоходном налогообложении очень трудно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам; в высоких ставках налогов таится опасность снижения трудовой активности людей. Если же низкие, то возникает соответственно дефицит бюджета.

Исходя из этого, налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002. - 512 с.

2. Пасков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов - 5-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003 г. - 544 с.

3. Побережская О. Особенности бюджетов штатов и местных бюджетов в США//США-Канада: экономика, политика, культура. - 2000. - № 6 (366). - С. 86.

4. Терентьева С.Н. Финансовый менеджмент, №2, 2005. – С34.

5. Налоги: Франция/http://www.bareev.com/projects/survival/taxes.php

6. Налоговая система США. ICSLREPORT/http://www.tymyt.kiev.ua/Pens_nalog_USA_review.htm

7. Кабылбеков М. Налоговая система США/материал с сайта /http://www.adviser.kg/scripts/foxweb.exe/base/.

8. Налоговая система Франции /http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/031216.htm.

9. Налоговое законодательство США: обзорная характеристика /http://www.adelanta.ru/consalting5.htm.

10. Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах /Материал с сайта/http://www.cfin.ru/press/management/1998-6/05.shtml.

11. Калмыков М. Налоги во Франции /Официальная публикация сайта /http://www.umns.nnov.ru/main/?id=1901.

12. Основы налогообложения в США/Материал с сайта /http://www.strana-oz.ru/numbers/2002_04/2002_04_09.html.

13. Официальные публикации сайта налогового департамента США /http://http://www.taxadmin.org.

14. Практика семейного налогообложения во Франции - European Tax Handbook, 1997. Amsterdam: IBFD Publications BV, 1997.

15. Руководство по налогообложению во Франции/публикации сайта /http://www.lesechos.fr/patrimoine/guide.

16. State Taxes on Individuals (as of Dec. 31, 2001); Federal Corporation Taxes; Tax Brackets-2003 Taxable Income - релиз сайта /http://www.infoplease.com.

26