Учет поступления и выбытия основных средств

Объекты ОС вводятся в эксплуатацию на основании акта приемки-передачи ОС. На основании этого акта бухгалтерия заводит на каждый объект ОС инвентарную карточку. Если количество ОС незначительно, то вместо инвентарных карточек заводят книгу учета ОС. Каждому объекту присваивается свой инвентарный номер и закрепляется за материально-ответственным лицом. Рекомендуют инвентарный номер по выбывшим объектам не присваивать др. в течение 5 лет.

Для учета наличия и движения ОС используется активный сч. 01. По Дт – поступление, по Кт – выбытие.

Первоначальная стоимость ОС формируется на активном сч. 08, и в связи с этим любая операция по поступлению отражается со сч. 08.

Бухгалтерские записи по поступлению зависят от канала поступления:

1) При приобретении за плату

Дт 08 Кт 60 – на сумму уплаченную продавцу

Дт 19 КТ 60 – на сумму НДС

Дт 08 Кт 76 – на сумму услуг посреднической организации

Дт 08 Кт 69, 70 – на сумму з/пл за погрузку

Дт 08 Кт 23, 60 – на сумму по транспортировке

Дт 08 Кт 71 – командировки, связанные с приобретением ОС

Дт 08 Кт 76 – таможенные сборы

Дт 08 Кт 67 – % по кредиту до ввода объекта

Дт 01 Кт 08 – объект ОС вводится в эксплуатацию по первоначальной стоимости

2) при создании своими силами

Дт 08 Кт 10 – материалы на производство

Дт 08 Кт 69, 70

Дт 08 Кт 02 – амортизация строительных машин

Дт 08 Кт 23 – услуги вспомогательных производств

Дт 08 Кт 50 – оплата расходов

Дт 01 Кт 08

3) при внесении в счет вклада в УК

Дт 08 Кт 75/1

Дт 01 Кт 08

4) при поступлении безвозмездно

Дт 08 Кт 98 – на рыночную стоимость объекта

Дт 01 Кт 08

Дт 20, 23 Кт 02

В размере суммы начисленной амортизации часть рыночной стоимости объекта ежемесячно будет списываться на ФР:

Дт 98 Кт 91

5) по договору мены

Дт 08 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 91 Кт 10

Дт 62 Кт 91 – выручка

Дт 91 Кт 68

Дт 60 Кт 62 - взаимопогашение

6) при поступлении от филиалов на отдельный баланс

Дт 01 Кт 79

При выбытии объектов оформляют акт на списание. Для списания в следствии непригодности создается комиссия по приказу руководителя.

Отметки о выбытии делаются и в инвентарных карточках. При любом выбытии определяется остаточная стоимость. Выбытие объекта может отражаться по 2 вариантам:

ОС могут выбывать из организации в следствии:

1) в связи с износом

1. на сч. 01 отдельный субсчет «Выбытие ОС»:

Дт 02 Кт 01/2 – списывается амортизация по выбывшим объектам

Дт 01/2 Кт 01/1 – списание первоначальной стоимости

Дт 91 кт 01/2

Данный вариант используют, если процесс выбытия идет длительное время.

2. без использования субсчета «Выбытие ОС»:

Дт 02 Кт 01 – списывается амортизация по выбывшим объектам

Дт 91 Кт 01 – списывается остаточная стоимость

Если объект выбывает до окончания срока службы (в следствии непригодности к дальнейшему использованию), то убытки, потери Дт 99 Кт 91/9.

2) Продажи

Дт 02 Кт 01

Дт 91 Кт 01

Дт 62 Кт 91 – начислена выручка по проданному объекту

Дт 91 Кт 68 – НДС с выручки

Дт 51 Кт 62

Дт 91/9 Кт 99

3) передаче в виде вклада в УК др. организации

Дт 02 Кт 01

Дт 58 Кт 01 – на остаточную стоимость

Дт 58 Кт 91 (Дт 91 Кт 58) – на разницу между согласованной с учредителями и остаточной стоимостью

4) передаче по договору мены

Дт 02 Кт 01

Дт 91 Кт 01

Дт 62 Кт 91

Дт 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 60 Кт 62

Дт 60 Кт 51 – доплата

Дт 51 Кт 62 – переплата

5) передача своим филиалам, выделенным на отдельный баланс

Дт 02 Кт 01

Дт 79 Кт 01

На сч. 91 отражают и расходы, связанные с ликвидацией ОС (демонтаж, разборка):

Дт 91 Кт 23, 60, 69, 70

На величину материалов, возможных для дальнейшего использования:

Дт 10 Кт 91 – по рыночной стоимости

Учет затрат на оплату труда

Виды оплаты труда:

- основная

- дополнительная

Формы оплаты труда:

- повременная – из фактического времени и оклада

* простая повременная

* повременно-премиальная

- сдельная – из фактически произведенных работ, продукции

* аккордная сдельная

* сдельно-премиальная

* прямая сдельная

* сдельно-прогрессивная

При повременной оплате з/пл начисляется на основе табеля учета использования рабочего времени, а при сдельной – наряда на сдельную работу, маршрутные листы, акты приемки-сдачи выполненных работ, раскройные листы и др. документы, в которых отражается произведенная продукция, выполненные работы.

Сумма начисленной з/пл в разрезе работников заносится в расчетно-платежную ведомость. На крупных предприятиях из расчетно-платежной ведомости сумма к выдаче переносится в платежную ведомость и по ней выдается з/пл. на руки работнику выдают расчетный листок.

Прием на работу отражают на основании приказа.

Все документы по приему на работу, начислению з/пл, ее выдача отражены в альбоме унифицированных форм по учету расчетов по оплате труда.

Суммы начисленной з/пл группируются в организации в разрезе работников и по направлениям затрат.

Для учета расчетов по оплате труда используют сч. 70. по Кт – сумма начисленной з/пл, по Дт – выданные суммы и удержания.

На сумму начисленной з/пл:

Дт 20 Кт 70 – сумма начисленной з/пл работникам, занятым в производстве

Дт 23 Кт 70 – работникам транспортного, ремонтного цеха, энергоснабжения, газо, тепло и др. вспомогательных производств

Дт 25 Кт 70 – аппарату управления, персоналу цехов, эксплуатация и обслуживание машин

Дт 26 Кт 70 – административно-управляющему аппарату – руководитель, бухгалтер, финансовая служба, охрана

Дт 28 Кт 70 – исправление брака

Дт 29 Кт 70 – столовая, детские сады, лагеря

Дт 08 Кт 70 – реконструкция ОС, строительные работы

Дт 10 Кт 70 – работникам, занятым на приобретении сырья, материалов, погрузка, разгрузка

Дт 69 Кт 70 – начислена з/пл по листкам временной нетрудоспособности

Дт 96 Кт 70 – на сумму начисленных отпускных (если это предусмотрено в УП)

Дт 91 Кт 70 – премии, оплата работ за ликвидацию зданий

Дт 84 Кт 70 – на сумму начисленных дивидендов

На сумму выданной з/пл:

Дт 70 Кт 50, 51

Не выданная з/пл относится на депонент: Дт 70 Кт 76.

А при ее выдаче Дт 76 Кт 50, 51.

З/пл м.б. выдана продукцией или в виде оказанных ему услуг.

При выдаче продукцией в счет з/пл:

Дт 70 Кт 90

Дт 90 Кт 43

В виде услуг:

Дт 70 Кт 90

Дт 90 Кт 23

Из з/пл работника производятся удержания:

- НДФЛ (13 %)

Дт 70 Кт 68

- по исполнительному листу

Дт 70 Кт 76

- возмещение недостач

Дт 70 Кт 73

Своевременно не возвращенные суммы выданные в подотчет д.б. отнесены на недостачи: Дт 94 Кт 71. затем они д.б. взысканы: Дт 70 Кт 94.

- за исправление брака

Дт 70 Кт 28

- удержания за выданные работникам займы, спецодежду, путевки

Дт 70 Кт 73