Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ходе производственной, снабженческой деятельности организация вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками. Учитывают по сч. 60, по Кт – задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками, а по Дт – уменьшение этой задолженности. Данный счет по отношению к балансу А-П, т.к. на нем отражаются и авансы выданные.

Процесс приобретения материальных активов может отражаться по двум вариантам:

1) с использованием сч. 10 с учетом материалов по фактической с/с:

Дт 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 10 Кт 23, 60, 69, 70, 71 – на сумму расходов по приобретению материалов

2) с использованием сч. 10, 15, 16 с учетом материалов на сч. 10 по плановой с/с

Дт 15 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 15 Кт 23, 60, 69, 70, 71

Дт 10 Кт 15

Дт 16 Кт 15 – списываются отклонения

НДС по приобретенным активам с 19 счета сразу же списывается на уменьшение задолженности организации по НДС: Дт 69 Кт 19.

Если организация приобретает у поставщика ОС или объекты НМА:

Дт 08 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 08 Кт 23, 69, 70, 76

Дт 01 Кт 08

При оказании услуг (электроснабжение):

Дт 20, 23 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Подрядчик оказывает услуги по строительству, ремонту:

Дт 08 Кт 60 – строительные услуги

Дт 23, 25 Кт 60 – ремонт

На оплату счетов: Дт 60 Кт 50, 51, 52

В организациях возможна ситуация, когда материальные ценности получены, а документов нет (неотфактурованные). Их следует принять к б/у по договорной оценке в соответствии с ранее заключенным договором или по рыночной стоимости на день принятия без выделения НДС. Затем по мере поступления документов, если сумма в СЧФ не отличается от ранее отраженной, то необходимо дать запись на сумму НДС, если же различается, то нужно отсторнировать ранее сделанную сумму и дать новую запись на взятие на учет:

Дт 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60

- на сумму, указанную в счете.

Если организация в начале перечисляет аванс, то к сч. 60 следует открыть отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Дт 60/2 Кт 51 – перечислен аванса

Дт 10 Кт 60/1 – на сумму основного долга

Дт 60/1 Кт 51 – оплата оставшейся разницы

Дт 60/1 Кт 60/2

Если оплата производится путем векселя, то к сч. 60 открывают субсчет «Расчеты по векселям выданным». На нем задолженность висит до оплаты векселя.

При приобретении материалов за иностранную валюту к сч. 60 открывают субсчет «Расчеты с поставщиками в иностранной валюте». На величину курсовых разниц:

Дт 60 Кт 91 – положительная

Дт 91 Кт 60 – отрицательная

На отгруженные материалы поставщик оформляет СЧФ, товарно-транспортную накладную. Организация регистрирует СЧФ в журнале учета СЧФ и в книге покупок, где в отдельной графе выделен НДС.

Если в момент приемки материалов обнаружено несоответствие цен, арифметические ошибки, недостачи, то на соответствующую сумму: Дт 76 «Расчеты по претензиям» Кт 60.

Аналитический учет должен вестись по каждому счету.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов за отгруженную продукцию, материалы, ОС, за оказанные на сторону услуги, работы используется сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По Дт – задолженность покупателей перед организацией, а по Кт – погашение этой задолженности.

Дт 90 Кт 43 – отгрузка

Дт 62 Кт 90 – задолженность покупателей по основной деятельности

Дт 91 Кт 01 (остаточная), 10

Дт 62 Кт 91 – задолженность за реализованные ОС, запасы и др. активы по неосновной деятельности

На сумму денежных средств, полученных от покупателей: Дт 51 Кт 62.

Если покупатель предварительно оплачивает аванс, то открывается отдельный субсчет « Расчеты по авансам полученным»

Дт 51 Кт 62/2

Дт 62/1 Кт 90 – в момент отгрузки продукции на сумму основного долга

Дт 62/2 Кт 62/1

Дт 51 Кт 62/1

При расчете векселем – субсчет « Расчеты по векселям полученным».

Расчеты м.б. в иностранной валюте – субсчет «Расчеты с покупателями в иностранной валюте».

Аналитический учет д.б. организован по предъявляемому счету. На отгруженную продукцию оформляют товарно-транспортную накладную, СЧФ, отражают данные об отгрузке продукции в книге продаж, где отдельной графой НДС. На сумму НДС с выручки: Дт 90, 91 Кт 68.

Учет ведут по ведомостям реализации продукции, в ж/о № 11.

Основные средств, их классификация и оценка

Порядок учета ОС регулируется нормативными док-ми:

- ПБУ 6/01

- методич-е указания по бух. уч. ОС

- методич-е показания по инв-ции имущества и фин. обяз-в

- альбом унифицированных форм док-тов по учету ОС.

В соотв. с нормат. актами при принятии объекта к б/у в качестве ОС необходимо вып-е след условий:

- использ-ся для пр-ва пр-ции, вып-я работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации, либо для предоставление за плату во временное пользование

- использ-е в теч. длительного пер. времени (свыше 12 месяцев)

- не предназначен для перепродажи

- способность приносить орг. эк. выгоды

По степени использования ОС делятся:

- в запасе

- в ремонте

- в стадии реконструкции, модернизации, на консервации

В зависимости от имеющихся прав ОС делятся:

- ОС, принадлежащие орг. на праве собств-ти

- ОС, находящиеся у орг. в хоз. ведении

- ОС, полученные безвозмездно

- ОС, полученные в аренду

- ОС, полученные орг. в доверительное управление

ОС принимаются к учету по первонач-й ст-ти. Форм-е ее зависит от канала С, полученные в аренду, ОС, полученные орг. в ремонте, в стадии реконструкции, на консервации. льз-ся для пр-ва пр-ции, вып-я поступления (за плату, безвозмездно, мены и т.д.).

При приобретении за плату первонач. ст-ть складывается из факт-х затрат орг. На приобретение за искл. НДС и возмещаемых налогов. Фактич-ми затратами на приобретение явл. суммы, уплачиваемые в соотв. с договором продавцу, за осущ. работ строит-го подряда, за инф-е услуги по приобретению объекта, таможенные сборы, пошлины, вознаграждения, уплаченные посреднической организации и др. С 01.01.2006 в состав факт-х затрат не включается гос. пошлина.

Первонач-й ст-тью ОС, изготовленной самой орг. явл. факт-е затраты, связанные с пр-вом этих объектов (мат-лы, оплата, ам-ция, ЕСН).

Первоначальной стоимостью ОС, внесенных в счет вклада в УК является их денежная оценка, согласованная учредителями, если иное не предусмотрено законом.

Первонач. ст-тью ОС, полученных безвозмездно признается их текущая рын. ст-ть на дату принятия к учету.

Первоначальной стоимостью ОС полученных по договорам мены признается стоимость ценностей переданных или подлежащих передаче. Стоимость передающих ценностей определяется исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов (рыночная стоимость).

При приобретении ОС за иностр. валюту их принимают к б/у в руб. по курсу ЦБ на дату принятия и в дальнейшем не переоценивают по мере изменения курсов.

Кап. вложения орг. в многолетние насаждения, на коренное улучшение земель включаются в состав ОС в конце года в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям.

Различают остаточную и восстановит-ю ст-ть.

Ост-я ст-ть опр-ся как разность м/ду первонач-й стоимостью и суммой начисленной ам-ции.

Восст-я ст-ть опр-ся в рез-те переоценки имущества.

Изм-е первонач-й ст-ти возможна при достройке, модернизации, реконструкции и переоценке.

Орг. разрешено прозводить переоценку ОС или путем индексации, или путем прямого пересчета по рын. ценам.

Земельные участки и объекты природопользования не подлежат переоценке. Сумма дооценки относится на добавочный капитал: Дт01 Кт83, Дт83 Кт02. Сумма уценки относится на фин. рез-т: Дт84 Кт01.