Задание 5.

ЗАО "Зенит" продает товар, цена на который установлена в условных единицах и согласно договору составляет 15000 долларов США. Оплата товара производится в рублях по курсу, действующему на день оплаты. Курс доллара США составил: на дату отгрузки товара покупателю - 28,73 руб./USD; на дату оплаты товара - 29,07 руб./USD.

В бухгалтерском учете ЗАО "Зенит" сделаны проводки:

Дт 62 Кт 90-1 - 430950 руб. (15000 руб. 28,73 руб./USD) - отражена выручка от реализации товара (на день отгрузки товара покупателю);

Дт 51 Кт 62 - 436050 руб. (15000 руб. 29,07 руб./USD) - на расчетный счет поступила отплата отгруженного товара;

Дт 62 Кт 91 - 5 100 руб. (436 050 руб. - 430950 руб.) - доначислена выручка от продажи (отражена положительная суммовая разница).

Судом вынесено решение о взыскании штрафов и пеней с ОАО «Гранит» в пользу ЗАО «Зенит». ЗАО «Зенит не отразило в учете начисленные штрафные санкции. В ходе аудиторской проверке выявлено, что у ЗАО «Зенит» имеется депонентская задолженность по оплате труда в сумме 10000 руб., числящаяся 4 года и кредиторская задолженность перед поставщиками в сумме 120000 руб. ( в т. ч. НДС 20 %), числящаяся 8 лет.

Договором № 15 от 16.04.04 г. с ОАО «Малахит» предусмотрено, что право собственности на продукцию реализуемую ЗАО «Зенит» переходит по факту оплаты. Сумма договора 360000 руб., плюс. НДС 18% 64800 руб. В учете ЗАО «Зенит» были сделаны следующие записи:

Готовая продукция была отгружена 17.04.04 г.

Дт 62 Кт 90-1 360000 руб.

Дт 90-3 Кт 68 64800 руб.

Дт 90-2 Кт 43 220000 руб.

Дт 90-9 Кт 99 80000 руб.

Фактически продукция была оплачена ОАО «Малахит» 03.05.04 г.

Дт 51 Кт 62 360000 руб.

Аудиторской проверкой установлено, что не подтверждены документально расходы на изготовление продукции на общую сумму 50000 руб.

Задание: на основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета по проверяемым разделам, в случае выявления ошибок и искажений определите их влияние на показатели отчетности.

ЗАДАНИЕ 6.

В ходе аудиторской проверки установлено, что проверяемая производственная организация в январе 2003 года приобрела экземпляр компьютерной программы складского учета за 3600 руб. (включая НДС 600 руб.). Приказом руководителя установлен срок использования программы — 3 года. Спустя год было принято решение заменить данную версию программы на новую. От того же продавца в январе 2004 года получена новая программа и организацией осуществлена доплата за замену в размере 1770 руб. (включая НДС 270 руб.). Срок использования новой программы также установлен 3 года. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 7.

Таблица7.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Расходы по приобретению компьютерной программы учтены в составе расходов будущих периодов	97	60	3000	Договор, Накладная
Отражена сумма НДС по приобретенной компьютерной программе	19	60	600	Счет-фактура
Оплачено продавцу за приобретенную компьютерную программу	60	51	3600	Выписка банка по расчетному счету
Принята к вычету сумма НДС по приобретенной компьютерной программе	68	19	600	Выписка банка по расчетному счету, Счет-фактура
Часть расходов будущих периодов списана на текущие расходы (ежемесячно в течение года)	26	97	83,33	Бухгалтерская справка-расчет
Произведена доплата продавцу за новую приобретенную компьютерную программу	60	51	1770	Выписка банка по расчетному счету
Списана оставшаяся часть расходов на приобретение старой программы	26	97	2000-04	Бухгалтерская справка-счет
Расходы по приобретению новой компьютерной программы (доплата разницы в стоимости новой и старой программ, без учета НДС) учтены в составе расходов будущих периодов <*>	97	60	1500	Договор, Накладная
Отражена сумма НДС с доплаты разницы в стоимости новой и старой программ	19	60	270	Счет-фактура
Принята к вычету сумма НДС, доплаченная продавцу за приобретенную новую компьютерную программу	68	19	270	Выписка банка по расчетному счету, Счет-фактура
Часть расходов будущих периодов списана на текущие расходы (1500/3/12)	26	97	41,66	Бухгалтерская справка-расчет

Для целей налогообложения сумма 3.000 принята полностью в 1 квартале 2003 г.

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов, правильность формирования расходов для целей налогообложения, оцените соблюдение предприятием его учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы.