Задание 14.

Предприятие, деятельность которого облагается НДС, в ноябре 2003г. приобрела исключительное право на знак обслуживания стоимостью 236000 руб., в том числе НДС 36000 руб.

Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного товарного знака, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 20 лет и приняло способы начисления амортизации для целей:

• бухгалтерского учета — уменьшаемого остатка;

• налогового учета — в IV квартале 2003г. линейный способ, а на 2004г. нелинейный.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи.

Таблица16

Период	Дт	Кт	Сумма, руб.	Наименование хозяйственной операции
За ноябрь 2003г.	76	51	236000	Оплачены услуги за разработку знака обслуживания
	04	76	2400000	Оприходован знак обслуживания
	44	05	10000	Начислена амортизация за ноябрь
За декабрь 2003г.	44	05	10000	Начислена амортизация за декабрь
За январь 2004г.	44	05	10000	Начислена амортизация за январь2004г.
За февраль 2004г.	44	05	10000	Начислена амортизация за февраль 2004г.
За март 2004г.	44	05	10000	Начислена амортизация за март 2004г.

В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за IV квартал 2003 г. учтена сумма амортизации НМА 20000 руб., а в I квартале 2004 г. 30000 руб.

Задание: выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом, сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за апрель 2004 г., сформулировать записи в отчете аудитора.

Задание 15.

Аудиторской организацией проводится проверка отчетности ОАО "Атлант" за девять месяцев 2004 года. Аудитором, проверявшим операции по учету нематериальных активов, были обнаружены записи в первичных документах, свидетельствующие о том, что 10 марта 2004 года аудируемым лицом был приобретен патент на изобретение стоимостью 300000 руб. (сумма без НДС) и свидетельство на полезную модель стоимостью 60000 руб. (без НДС); по договору момент оплаты совпадает с моментом перехода прав собственности. 15 июня 2004 года ОАО "Атлант" был заключен лицензионный договор с ЗАО "Новые Технологии Плюс" сроком на 5 лет на право выпуска изделий, защищенных правами на объекты промышленной собственности. По договору ОАО "Атлант" выплачивает ЗАО "Новые Технологи Плюс" 900000 руб. единовременно и каждый квартал до его окончания вносит лицензионные платежи в размере 90000 руб. (суммы указаны без НДС). От бухгалтера получены разъяснения, что к учету приняты 3 объекта нематериальных активов по стоимости, отраженной в учетных записях, со сроками полезного использования 20 лет (патент на изобретение), 10 лет (свидетельство на полезную модель) и 5 лет (права по лицензионному договору). В бухгалтерском учете аудируемого лица сделаны следующие записи.

Таблица17

Дата	Корреспон-денция счетов	Сумма, руб.	Содержание операции
10.03.2004	Д04 К60	360000	Приобретен патент на изобретение
	Д04 К60	72000	Приобретено свидетельство на полезную модель
	Д60 К51	432000	Оплачены счета поставщиков
15.06.2004	Д04 К60	1080000	Заключен лицензионный договор
	Д60 К51	1080000	Оплачены счета поставщиков

В составе документов аудируемого лица имеется заключение независимого эксперта, что изобретение, защищенное приобретенным патентом, может приносить доход от использования в основной деятельности в течение не более чем 12 лет, полезная модель - не более чем 6 лет. В соответствии с данным заключением руководством принят и одобрен долгосрочный бизнес-план деятельности организации, сроки снятия с производства соответствующих изделий которым установлены в 12 и 6 лет. Сумма активов ОАО "Атлант" на отчетную дату составляет 2500000 руб., величина выручки за проверяемый период — 4000000 руб., прибыль до налогообложения - 250000 руб. Согласно патентному законодательству РФ патенты выдаются на срок до 20 лет, свидетельства на полезную модель - до 5 лет с возможностью продления не более чем на 3 года.

Задание: на основании приведенных данных оцените соблюдение правил бухгалтерского учета и законодательства РФ аудируемым лицом, укажите допущенные ошибки и оцените их влияние на показатели отчетности, сформулируйте рекомендации руководству ОАО по данному разделу учета (с вариантами правильных записей).