Задание 24.

В ходе аудита расчётов по кредитам и займам установлено, что ООО "Смена" заключила с ООО "Вымпел" 15 июня 2004 года договор займа, по условиям которого ООО "Смена" получило партию строительных материалов стоимостью 354000 рублей, в том числе НДС — 54000 рублей. Кроме этого, в договоре предусмотрена ежемесячная уплата в денежной форме процентов из расчёта 25 процентов годовых.

На момент заключения договора, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 18 процентов.

Для погашения задолженности по займу ООО "Смена" приобрело такое же имущество, которое ранее позаимствовало у ООО "Вымпел".

Однако цена приобретённых строительных материалов составила 320 000 рублей, то есть разница между стоимостью имущества, указанного в договоре займа и стоимостью приобретённого составляет 20 000 рублей. На эту разницу ООО "Смена" уменьшило налогооблагаемую прибыль. Проценты по займу учитывались организацией по дебету счёта 26 "Общехозяйственные расходы" вместе с начисленным НДС от суммы процентов по займу.

Задание: рассчитать ежемесячную сумму процентов уплачиваемую заимодавцу, рассчитать величину процентов принимаемых расходами для целее налогообложения. Рассчитать сумму, неправильно отнесённую на уменьшение налогооблагаемой базы при расчёте налога на прибыль за 9 месяцев 2004 года. Рассчитать сумму недоплаты в бюджет по налогу на прибыль и отразить в бухгалтерском учёте. Какие дополнительные действия нужно предпринять предприятию, чтобы избежать штрафа при проверке налоговых органов.

На какой балансовый счёт списывается разница между фактической стоимостью материалов (300 000 рублей) и ценой, по которой они переданы в счёт погашения займа(320 000 рублей).

Задание 25.

Проверяемая аудитором организация (ООО "Смена") получила в проверяемом периоде от другой организации заем сроком на 18 месяцев в сумме, эквивалентной 10 000 долл. США. Расчеты производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Проценты по займу по ставке 24% годовых начисляются и уплачиваются ежеквартально.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 1.

В приведенной таблице используются следующие наименования субсчетов по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам":

67-1 "Расчеты по основной сумме долга",

67-2 "Расчеты по причитающимся процентам".

Таблица 24

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма,	Первичный документ
Получен долгосрочный заем (10000×30,0)*)	51	67-1	300 000 руб.	Договор займа, Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно до возврата полученного займа
Начислены проценты по займу (10 000 * 24% / 12	26	67-2	200 долл. США	Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Выплачены проценты по займу (10 000 × 24% / 12 *)	67-2	51	200 долл. США	Бухгалтерская справка-расчет, Выписка банка по расчетному счету
Включена в затраты, связанные с использованием займа, суммовая разница, образовавшаяся с момента начисления процентов до их фактического перечисления	91-2	67-2	.	Бухгалтерская справка-расчет

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, произведите расчет сумм платежей из расчета курса доллара в день начисления процента 28,80 руб./долл. США в день уплаты 28,70, руб./долл. США. Рассчитайте суммовые разницы. проведенных. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы и дайте рекомендации по их исправлению.