- •Региональные и местные налоги и сборы с организаций Учебно-методическое пособие
- •2. Цели, задачи и особенности дисциплины
- •2. Задачи курса
- •В ходе изучения дисциплины ставятся следующие задачи:
- •Тема 1. Транспортный налог.
- •Плательщики транспортного налога - юридические лица
- •Расчет транспортного налога
- •Порядок перечисления транспортного налога в бюджет.
- •Порядок определения категории транспортного средства в целях расчета транспортного налога
- •Тема 2. Налог на игорный бизнес.
- •Обязательные условия для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса.
- •С 1 января 2011 года в объект налогообложения будут включаться пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор, а также их процессинговые центры. Налоговый период
- •Порядок уплаты
- •Тема 3. Налог на имущество организаций.
- •Тема 4. Земельный налог.
- •Земельные участки и постановка на налоговый учет
- •Порядок определения налоговой базы.
- •Расчет земельного налога когда нет кадастровой стоимости или она не доведена до сведения налогоплательщика
- •Земельный налог при общей собственности
- •Земельный налог - отчетный (если есть), налоговый период.
- •Земельный налог - налоговые ставки
- •Земельный налог - исчисление, уплата налога.
- •Земельный налог для сельского хозяйства
- •Льготы по земельному налогу
- •Земельный налог для обособленных подразделений
- •Тема 5. Регулярные платежи за пользование недрами.
- •Лесные подати
- •Тема 6. Инвестиционный налоговый кредит.
- •Региональные и местные налоги и сборы с организаций Учебно-методическое пособие
- •127550, Москва, Тимирязевская ул., 44
Земельные участки и постановка на налоговый учет
В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, в частности по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. Данное требование установлено в п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)).
Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего организации (на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления) недвижимого имущества, в частности земельного участка, производится на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - органы кадастрового учета).
Налоговые органы обязаны осуществлять постановку на учет российских организаций по месту нахождения принадлежащего им земельного участка на основании сведений о праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, полученных от органов кадастрового учета. Аналогичное мнение высказано в Письме Федеральной налоговой службы от 14 августа 2006 г. N ММ-6-09/799@ "О постановке на учет владельцев земельных участков".
В силу п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения принадлежащего им земельного участка в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов кадастрового учета. При этом осуществить данный учет налоговый орган обязан бесплатно, на что указывает п. 6 ст. 84 НК РФ.
Кроме того, налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе. При этом указанные документы должны быть оформлены по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, который утверждается Минфином России.
В особом порядке осуществляется постановка на учет иностранных организаций и иностранных граждан по месту нахождения земельного участка.
Данный порядок отражен в Положении об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденном Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (далее - Положение N АП-3-06/124).
Согласно п. 2.4.1 Положения N АП-3-06/124 постановке на учет подлежат иностранные организации, имеющие в Российской Федерации земельный участок, принадлежащий им на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения. При этом указанные организации подлежат постановке на учет по месту нахождения вышеназванного участка в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций (п. 2.4.2 Положения N АП-3-06/124).