8. Удержания из заработной платы
8.1. Виды удержания из заработной платы
Из заработной платы работника могут производиться удержания, которые делятся на 3 группы:
1. Обязательные удержания (НДФЛ, удержания по исполнительным документам и другие)
2. По инициативе работодателя (возмещение ущерба, причиненного организации и др.)
3. По заявлению работника (профсоюзные взносы, платежи за товары , приобретаемые в кредит).
Общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами 50%. В особых случаях размер удержаний может доходить до 70% (взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью и др.)
Все удержания из заработной платы отражаются в лицевом счете работника и расчетно-платежной ведомости за соответствующий месяц.
Удержание из заработной платы работника отражается по дт сч 70.
8.2. Ндфл
В соответствии с налоговым законодательством работодатель является налоговым агентом и при выплате заработной платы ежемесячно рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ, который относится к федеральным налогам (гл.23 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица (резиденты и нерезиденты), получающие доход от источников РФ.
Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиком
При определении налоговой базы учитываются все доходы работника, как в денежной, так и в натуральной форме. Ряд доходов при определении налоговой базы не подлежит налогообложению, например, государственное пособие (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком), пенсии, материальная помощь в связи со стихийными бедствиями и др. (статья 217 НК РФ).
Налоговый период - календарный год.
Налоговые ставкидифференцируются в зависимости от вида дохода:
|
Ставка налога |
Вид дохода |
|
13% |
Трудовые доходы и иные доходы, предусмотренные законодательством |
|
9% |
Доходы от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды) |
|
35% |
На выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах с суммы, превышающей размер 4000 руб., а также с процентных доходов по вкладам в части превышения размеров, предусмотренных законодательством |
|
30% |
В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами-нерезидентами |
Налогоплательщик имеет права на налоговые вычеты, т.е. на уменьшение налоговой базы. Существует 4 виды налоговых вычетов:
1) стандартные (льготным категориям граждан);
2)социальные (обучение, лучение, накопительная часть пенсии);
3)имущественные (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);
4) профессиональные (авторам произведений).
Стандартные и профессиональные вычеты предоставляют организации. За остальными вычетами налогоплательщики должны обращаться в налоговые органы.
|
Налогооблагаемая база |
= |
Доходы в денежной и натуральной формах |
- |
Доходы, освобождаемые от налогообложения |
- |
Налоговые вычеты |
|
Сумма налога |
= |
Налогооблагаемая база |
х |
Соответствующая ставка налога |