- •1. Налоги как экономическая основа государства.
- •2. Понятие налога и налогообложения.
- •3. Функции налогообложения.
- •4. Принципы налогообложения.
- •5. Элементы налогообложения: субъект, предмет, объект налогообложения.
- •6. Элементы налогообложения: налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, льготы.
- •7. Элементы налогообложения: порядок, способы исчисления и уплаты налога, сроки уплаты.
- •8. Налоговая система рф и ее составные элементы.
- •9. Система налогов и сборов Российской Федерации. Классификация налогов.
- •10. Специальные налоговые режимы.
- •2. Упрощенная система налогообложения:
- •3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •11. Понятие налоговой политики.
- •12. Основные направления налоговой политики рф на современном этапе.
- •13. Основные направления налоговой политики компании.
- •10. Классификация расходов в зависимости от характера, а также условий осуществления и направления деятельности компании
- •14.Экономическое содержание налога на прибыль.
- •15. Налог на прибыль: налогоплательщики, объект, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.
- •17. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль в формировании доходов федерального бюджета.
- •19. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц.
- •20. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.
- •21. Виды налоговых вычетов по ндфл.
- •22. Экономическое содержание налога на имущество организаций.
- •23. Методика исчисления суммы налога на имущество предприятий, льготы, ставка налога и сроки уплаты в бюджет.
22. Экономическое содержание налога на имущество организаций.
Региональный налог, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится на соответствующей территории.
Экономическое содержание
Главное назначение налога с точки зрения экономики:
- стимулирование организации к эффективному использованию имеющихся в их распоряжении имущества (ускорение оборачиваемости оборотных средств, полная эксплуатация основных фондов, снижение ресурсов, материалоемкости, сокращение не используемых запасов сырья и материалов);
С точки зрения финансов:
- обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками дохода;
С 01.01.2004 г. обложение налогом регулируется гл. 30 НК РФ и правовыми актами субъектов РФ.
Элементы налога
Налогоплательщики:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ;
В системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в обще сумме поступлений – 95%, удельный вес в доходах консолидированного бюджета РФ – 5% и не имеет существенного значения.
С переходом к реальной оценке имеющегося в собственности предприятий имущества значение и роль налога на имущество в бюджетах регионов значительно возрастут.
Объект налогообложения:
- для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;
- для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;
-иностранные организации без официальных представительств аналогично.
Не признаются объектами налогообложения:
Земельные участки и имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.
23. Методика исчисления суммы налога на имущество предприятий, льготы, ставка налога и сроки уплаты в бюджет.
Объект налогообложения:
- для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;
- для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;
-иностранные организации без официальных представительств аналогично.
Не признаются объектами налогообложения:
Земельные участки и имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.
Налоговая база
Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Имущество при определении налогооблагаемой базы, учитывается по его остаточной стоимости
Порядок определения налоговой базы:
Средняя стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения за отчетный период, определенная как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев, в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признанная объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (Алтайский край -2,2%). Ставки могут быть дифференцированы, для разных категорий налогоплательщиков, и от категории имущества.
Налоговые льготы:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- религиозные учреждения;
- организации инвалидов, памятники истории и культуры, имеющие федеральное значение;
- организации железнодорожных путей общего пользования, автомобильные федеральные дороги (ст. 281 НК)
Порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей
Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять сумму, а по итогам года перечислить ее в бюджет.
Отдельно, учитывается имущество:
- подлежащее налогообложению по месту нахождения организации;
- подлежащее налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранных организаций;
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
-постоянного представительства иностранной организации;
-имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Порядок исчисления суммы налога:
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Порядок исчисления суммы доплаты налога за IV квартал года:
Определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу исчисленных в течение налогового периода.
Порядок исчисления суммы авансового платежа по налогу на имущество: ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.