1,Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы:

1 топ = 45000+1750=46750

2 топ= 8200+350-1500=7050

3топ = 1570+1600=3170

4топ = 6600

ТА осы жылға есептелген амортизация сомасын – кәсіпорында бекітілген ставкаларды кезең соңындағы құндық балансқа көбейту арқылы анықталады:

2,Та осы жылға есептелген амортизация сомасы:

1 топ= 46750*10%=4675

2топ= 7050*15%=1057,5

3 топ= 3170*20%= 634

4топ= 6600*10%=660

3) ТА бойынша  шегерімге баратын жалпы сомасы ТА осы жылға есептелген амортизация сомасы және СК 122 бап 2 тармақ-на орай ағымдағы жылы шегерімге жатқызылатын  шығындар қосындысы ретінде анықталады. Ағымдағы жөндеу сомасы толығымен шегерімге жатқызылады

4)Топтың Келесі Салық кезеңі басындағы құндық балансы анықталады: Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы – Есептелінген амортизация.

27. Тіркелген актив (та) бойынша амортизация есептеуге арналған есеп

 

 Кәсіпорын 2013 жылы басында  СЕ –і бойынша мынадай Тіркелген активтері болды м.  тенге:

№	ТА атауы	СК –інде белгіленген амортизация шектік нормасы	Кәсіп-нда  белгіленген амортизация  нормасы	Топтың салық кезеңі басын-ғы құндық балансы	Жыл ішінде келіп түскен ТА	Жыл ішінде есептен шыққан (кеткен) ТА	СК 122 бап 3 тармақ-на орай ТА құндық балансын артыратын шығындар	Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы	ТА осы жылға есептелген амортиз- ация сомасы	СК 122 бап 2 тармақ-на орай ағымдағы жылы шегерімге жатқызыла тын  шығындар	Жалпы ТА  бойынша   шегерімге жатқыз-тын шығын дар	Топтың Келесі Салық  кезеңі басын-ғы құндық  балансы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	1 топ
2	2 топ			2 250
3	3 топ			750
4	4 топ			500
				3 500

ТА бойынша 2013 ж болған өзгерістер:

1 топ бойынша  келіп түскен ТА 75 000 м. тенге;

2 топ бойынша   2013 жыл өзгеріс болмаған;

3 топ бойынша келіп түскен ТА 1 800 м. тенге кеткені 250 м. тенге ;

4 топ бойынша  ТА  келіп түсті 370 м.  тенге сатылды бухгалтерлік есепте сатылу бағасы 155 м. тенге

2013 жыл ішінде ағымдағы жөндеу болған 2 топ бойынша – 165 м. тенге және 2 топ бойынша күрделі жөндеу – 560 м. тенге

Табу керек:

1. Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансын;

2. ТА осы жылға есептелген амортизация сомасын;

1.   ТА бойынша  шегерімге баратын жалпы сомасын;      

2. 4.   Топтың Келесі Салық кезеңі басындағы құндық балансын;

Шешу жолы:

№	ТА атауы	СК –інде белгіленген амортизация шектік нормасы	Кәсіп-нда  белгіленген амортизация  нормасы	Топтың салық кезеңі басын-ғы құндық балансы	Жыл ішінде келіп түскен ТА	Жыл ішінде есептен шыққан(кеткен) ТА	СК 122 бап 3 тармақ-на орай ТА құндық балансын артыратын шығындар	Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы(5+6-7+8)	ТА осы жылға есептелген амортизация сомасы (9*4)	СК 122 бап 2 тармақ-на орай ағымдағы жылы шегерімге жатқызылатын  шығындар	Жалпы ТА  бойыншашегерімгежатқыз-тын шығындар (10+11)	ТоптыңКелесі Салық  кезеңі басын-ғы құндық балансы (9-10)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	1 топ	10%	10%	2 250	75000	-	-	77250	7725	-	7725	69525
2	2 топ	25%	15%	750	-	-	560	1310	196,5	165	361,5	1113,5
3	3 топ	40%	20%	500	1800	250	-	2050	410	-	410	1640
4	4 топ	15%	10%	3 500	370	155	-	3715	371,5	-	374,5	3343,5
				7000	77170	405	560	84325	8703	165	8871	75622

Салық кодексі бойынша шекті амортизация нормасы:

1 топ б/ша 10%

2 топ б/ша 25%

3 топ б/ша 40%

4 топ б/ша 15%

Ал кәсіпорын бойынша мынадай шектік нормаларды өзінің осы салық кезеңіндегі есеп саясатында көрсетті:

1 топ б/ша 10%

2 топ б/ша 15%

3 топ б/ша 20%

4 топ б/ша 10%

Топтың салық кезеңі соңындағы құндық балансы былай анықталады: Топтың салық кезеңі басын-ғы құндық балансы + Жыл ішінде келіп түскен ТА - Жыл ішінде есептен шыққан (кеткен) ТА + СК 122 бап 3 тармақ-на орай ТА құндық балансын артыратын шығындар (біздің жағдайда бұл күрделі жөндеу).