PashninaAV (Практика)

-изменения цен на производимую продукцию;

-изменения себестоимости единицы производимой продукции;

-изменения объема и ассортимента производимой продукции.

∑z ×q

Подставив значение З = ∑p ×q в индивидуальный индекс динами-

ки, получим общий индекс динамики затрат на 1 р. произведенной продукции, наглядно показывающий влияние вышеперечисленных факторов на динамику затрат на 1 р. произведенной продукции:

Влияние каждого фактора на уровень затрат на 1 р. продукции можно количественно оценить следующим образом:

- изменение объема и ассортимента произведенной продукции:

- изменение себестоимости продукции:

- изменение цен на производимую продукцию:

Взаимосвязь между показателями, характеризующими влияние отдельных факторов:

Jq • J z • J p = Jдин. ,

∆Зq + ∆Зz + ∆Зp = З1 − З0 .

Аналогично оценку влияния факторов на общее изменение показателя затрат на 1 р. произведенной продукции можно провести, на примере индекса выполнения плана по показателю затрат на 1 р. продукции или планового задания.

101

Типовые задачи

Задача 6.1

Известны следующие данные о производстве и себестоимости одного вида продукции по предприятию:

Определите:

1)индивидуальные индексы себестоимости (индекс планового задания, индекс выполнения плана, индекс динамики);

2)сумму экономии (перерасхода) от изменения себестоимости изделия (плановую, сверхплановую, фактическую).

Решение:

1) Изменение себестоимости продукции, предусмотренное планом, исчисляется на основе использования индивидуального индекса плано-

ческая себестоимость изделия на 3,6 % ниже установленной планом. Проверим правильность расчета индексов по формуле взаимосвязи

iф =iвып.пл. iпл. : 0,882 = 0,964 · 0,915.

Следовательно, индексы рассчитаны правильно.

2) Предусмотренная планом экономия от снижения себестоимости по всему выпуску продукции Эпл. = (zпл. – z0)qпл .

Эпл. = (14,0 – 15,3)50 000 = – 65 000 р.

Фактическая экономия:

Э = (z1 – z0) · q1 .

Эф. = (13,5 – 15,3) · 53 000 = – 95 400 р.

Сверхплановая экономия:

Эсверхплан = (z1 – zпл.) · q1 .

Эсверхплан = (13,5 – 14,0) · 53 000 = – 26 500 р.

102

Задача 6.2

Известны следующие данные о выпуске продукции и её себестоимости по предприятию:

Определите:

1)индекс себестоимости сравнимой продукции: а) плановый, б) отчетный;

2)сумму экономии от снижения себестоимости сравнимой продукции: а) установленную планом, б) фактическую;

3)отклонение фактической себестоимости всей (сравнимой и несравнимой) продукции от плановой себестоимости;

4)сумму сверхплановой экономии (перерасхода) по всей продукции.

Решение:

1)а) Рассчитаем индекс планового задания по снижению себестои-

мости сравнимой продукции:

Следовательно, планом предусматривалось снижение себестоимости сравнимой продукции на 5,1 %.

б) Отчетный индекс себестоимости сравнимой продукции

6,4 %.

2) Экономия от снижения себестоимости сравнимой продукции:

а) по плану: Эпл. = ∑zпл.qпл. −∑z0 qпл. (разница между числителем и знаменателем индекса планового задания)

103

Эпл. = 560 000 – 590 000 = – 30 000 (тыс. р.)

б) фактическая: Эф = ∑z1q1 −∑z0q1 (разница между числителем

и знаменателем индекса динамики себестоимости);

Эф = 573 000 – 612 000 = – 39 000 (тыс. р.)

Фактическая экономия превышает плановую на 9000 тыс. р.

3) Индекс, характеризующий отклонение фактической себестоимости от плановой, охватывает всю продукцию (сравнимую и несравнимую) и исчисляется по формуле

Следовательно, отклонение фактической себестоимости от плановой по всей продукции составляет 1,8 %.

4) Сверхплановая экономия (разницу между числителем и знаменателем индекса выполнения плана)

Эсверхплан. = ∑z1q1 −∑zпл.q1 ;

Эсверхплан. = 688 500 – 701 000 = – 12 500 (тыс. р.)

Задача 6.3

Известны следующие данные по условному шахтоуправлению:

1)Оцените динамику себестоимости на каждой шахте.

2)По шахтоуправлению в целом проанализируйте динамику себестоимости, оцените влияние факторов на динамику себестоимости в относительном и абсолютном выражении.

Решение:

1) По каждой шахте динамика себестоимости оценивается с помощью индивидуального индекса

iф = z1 . z0

iф1 = 1010,,85 =1,029 , или 102,9 %.

104

На первой шахте себестоимость фактически увеличилась на 2,9 %.

iф2 =109,8,0 = 0,980, или 98,9 %.

На второй шахте себестоимость фактически снизилась на 2 %.

2) В целом по шахтоуправлению динамику себестоимости можно оценить при помощи индекса переменного состава

Рассчитаем долю каждой шахты в общей добыче угля (d):

Подставим значение d в индекс переменного состава:

т.е. снижение себестоимости в целом по шахтоуправлению произошло на 0,18 %, средняя себестоимость снизилась на 18,3 рубля (10,2089 – 10,2272 = – 0,0183 тыс. р.)

Проанализируем влияние двух факторов на изменение средней себестоимости:

а) изменение себестоимости на каждой шахте

Используем индекс фиксированного состава:

I= ∑z1d1 ;

ф.с. ∑z0d1

т.е. увеличение фактической себестоимости на 1-й шахте повлекло за собой увеличение средней себестоимости по шахтоуправлению на 0,04 %,

или на 4,5 рубля (10,2089 – 10,2044 = 0,0045 тыс. р.)

б) влияние структурных сдвигов

Используем индекс структуры

Iстр. = ∑∑zz0dd1 ;

0 0

105

т.е. снижение средней себестоимости 1 т угля в целом по двум шахтам на 0,22 % обусловлено главным образом увеличением объема добычи угля на второй шахте (её доля в общем объеме добычи угля возросла с 0,5454 до 0,5911 при снижении себестоимости с 10,0 до 9,8 тыс. р. за 1 т угля).

Абсолютное влияние фактора структуры: 10,2044 – 10,2272 = – 0,0228 тыс. р.,

т.е. снижение средней себестоимости за счет структурных сдвигов произошло на 22,8 рубля.

Проверим правильность расчетов индексов по формуле взаимосвязи:

Iпер = Iф.с. ×Iстр. ,

0,9982 = 10,004 × 0,9978 верно.

Взаимосвязь факторов в абсолютном выражении (тыс. р.):

– 0,0183 = 0,0045 – 0,0228 верно.

Задачу можно решить с использованием индивидуальных индексов, предварительно рассчитав среднюю себестоимость как среднеарифметическую взвешенную.

Задача 6.4

Известны следующие данные о производстве изделия А на трех предприятиях района:

Определите:

1)индекс фактических затрат на 1 рубль товарной продукции (индекс переменного состава);

2)факторные индексы, характеризующие влияние изменения объема

исостава всей продукции, себестоимости и оптовой цены на динамику затрат на 1 рубль товарной продукции (в относительных и абсолютных величинах);

3)взаимосвязь исчисленных индексов и разложение абсолютного изменения затрат на 1 рубль товарной продукции по факторам;

4)индекс, характеризующий динамику затрат на 1 рубль товарной продукции в сопоставимых ценах.

106

Решение:

Для исчисления указанных индексов составим таблицу расчетных значений:

1) Индекс фактического изменения затрат на 1 рубль товарной продукции (индекс переменного состава)

т.е. затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 4,5 %, что в денежном выражении составило 0,792 – 0,829 = – 0,037, или 3,7 копейки на 1 рубль затрат.

2) Факторные индексы:

а) факторный индекс, характеризующий влияние изменения объема и состава всей товарной продукции на динамику затрат на 1 рубль товарной продукции:

Iq = 600720 ÷ 580700 = 00,,829833 =1,005, или 100,5 %,

т.е. затраты выросли на 0,5 % в результате увеличения удельного веса продукции, при производстве которой был допущен перерасход на 1 рубль товарной продукции, что в абсолютном выражении составило

0,833 – 0,829 = 0,004, или 0,4 к. на 1 р. затрат;

б) факторный индекс, характеризующий влияние изменения себестоимости единицы продукции на динамику затрат на 1 рубль товарной продукции:

т.е. влияние этого фактора привело к увеличению затрат на 1 рубль товарной продукции на 4.5 %, в абсолютном выражении это составило

0,871 – 0,833 = 0,038, или 3,8 к. на 1 р. затрат;

107

в) факторный индекс, характеризующий влияние изменения оптовой цены предприятия на динамику затрат на 1 рубль товарной продукции:

Следовательно, влияние увеличения оптовых цен предприятия привело к снижению затрат на 1 рубль товарной продукции на 9,1 % (что в денежном выражении составило 0,792 – 0,871 = – 0,079, или 7,9 к. на 1 р. затрат).

3) Взаимосвязь исчисленных индексов и разложение абсолютного изменения 1 рубля товарной продукции по факторам:

а) Iф = Iq ×I p ×Iz ;

Iф =1,005 ×0,909 ×1,045 = 0,955 верно;

б) – 3,7 к. = 0,4 к.+ 3,8 к. – 7,9 к. верно.

4) Индекс, характеризующий динамику затрат на 1 рубль товарной продукции в сопоставимых ценах:

т.е. затраты на 1 рубль товарной продукции в сравнимых с базисным периодом ценах возросли на 5,1 %.

Задача 6.5

Затраты на производство продукции по промышленному предприятию за отчетный месяц выросли на 22 %, себестоимость единицы продукции при неизменной структуре производства увеличилась на 4 %, количество произведенных изделий возросло на 6 %.

1)Определите, как повлияли на изменение общей суммы затрат структурные изменения в производстве изделий (6 %)

2)Напишитесистемувзаимосвязанных индексовисделайте выводы.

Решение:

Система взаимосвязанных индексов:

Iобщ.затрат = Iz × Iстр.сдв. ×Iq ,

где Iобщ.затрат – индекс общих затрат на производство продукции; Iz – индекс себестоимости единицы продукции;

Iq – индекс количества произведенных изделий;

Iстр.сдв. – индексвлиянияструктурныхсдвиговвпроизводствеизделий.

108

Следовательно,

т.е. в результате увеличения доли изделий с наиболее высокими затратами на их производство общая сумма затрат увеличилась на 10,7 %.

Задача 6.6

Известны следующие данные о затратах различных видов сырья на производство разнородной продукции:

Определить:

1)индекс удельного расхода сырья;

2)индекс цен на сырье;

3)индекс затрат на сырье;

4)сумму экономии (перерасхода) от изменения: а) удельных расходов, б) цен на сырье, в) затрат на сырье.

Решение:

1) Индекс удельного расхода сырья

109

Im = 300000255000 = 0,850, или 85 %,

т.е. в отчетном периоде величина затрат на сырье при …. ценах уменьшилась на 15 %.

2) Индекс цен на сырье

т.е. в отчетном периоде вследствие изменения цен при неизменных удельных расходах затраты на сырье возросли на 4,7 %.

3) Индекс затрат на сырье

Таким образом, в результате совокупного влияния двух факторов – уменьшения удельных расходов и повышения цен – общие затраты на сырье в отчетном периоде снизились на 11 %.

Для подтверждения правильности расчетов проверим взаимосвязь исчисленных индексов: 0,89 = 0,85 × 1,047 верно.

4) Сумма экономии (перерасхода) от изменения: а) удельных расходов, р.:

∆m = ∑m1 p0 q1 − ∑m0 p0 q1 = 255000 −300000 = −45000 .

Экономия от снижения затрат на сырье составила 45 тыс. р. б) цен на сырье, р.:

∆p = ∑m1 p1q1 − ∑m1 p0 q1 = 267000 − 255000 =12000.

Перерасход от повышения цен на сырье составил 12 тыс. р. в) затрат на сырье, р.:

∆mp = ∑m1 p1q1 − ∑m0 p0 q1 = 267000 −300000 = −33000.

Общая сумма экономии от снижения затрат на сырье составила

33 тыс. р.

Проверка: 33 = 45 – 12 верно.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 6.1

Имеются следующие данные по предприятию:

110