4.2. Анализ безубыточности предприятия

2009 год:

Калькуляция себестоимости:

1. Материальные затраты основного производства = 129 64 тыс. руб.

2. Затраты на оплату труда:

- зарплата производственных рабочих = 9 500 тыс. руб.

- зарплата обслуживающего персонала = 7 250 тыс. руб.

3. Отчисления на социальные нужды:

- отчисления от зарплаты производственных рабочих = 4 200 тыс. руб.

- отчисления от зарплаты обслуживающего персонала = 3 500 тыс. руб.

4. Амортизационные отчисления = 8 591 тыс. руб.

5. Прочие:

- общехозяйственные расходы = 8 000 тыс. руб.

- общепроизводственные расходы = 5 397 тыс. руб.

6. ВСЕГО = 59 402 тыс. руб.

FC = 9500+4200+8591+8000+5397 = 35 688 тыс. руб.

VC = 12964+7200+3500 = 23 664 тыс. руб.

P = 501 500 руб.

Q = 300 ед.

AVC = = 78 880 руб.

Q_{безубыточности} = = 84 ед.

Именно при объеме произведенной продукции, равном 85 единиц, предприятие не несет убытков, но и не получает прибыли, т.е. выручка покрывает все затраты.

Порог рентабельности = 84*501500 =42 126 тыс. руб.

При выручке 42 126 тыс. руб. предприятие не терпит убытков и не получает прибыли.

Рис. 4.3. Графическое изображение точки безубыточности, 2010 г.

TR = 150 450 тыс. руб.

Запас финансовой прочности = 150450000 – 42126000 = 108 324 тыс. руб.

Разница между фактической выручкой предприятия и порогом рентабельности составляет 108 324 тыс. руб.

= 257%

Запас финансовой прочности составляет 257% порога рентабельности, это говорит о том, что данное предприятие финансово устойчиво.

MPF = 150450000 – 78880000 = 71 570тыс. руб.

71 570 тыс. руб. > 35 688 тыс. руб.

Маржинальная прибыль больше постоянных затрат предприятия, а следовательно, его деятельность прибыльна.

PF = 120 218 тыс. руб.

Операционный рычаг = = 3,9

При увеличении объема реализации на 1% прибыль предприятия увеличится на 3,9%.

2010 год:

Калькуляция себестоимости:

1. Материальные затраты основного производства = 11 807 тыс. руб.

2. Затраты на оплату труда:

- зарплата производственных рабочих = 9 800 тыс. руб.

- зарплата обслуживающего персонала = 7 300 тыс. руб.

3. Отчисления на социальные нужды:

- отчисления от зарплаты производственных рабочих = 4 250тыс. руб.

- отчисления от зарплаты обслуживающего персонала = 3 525 тыс. руб.

4. Амортизационные отчисления = 1 654 тыс. руб.

5. Прочие:

- общехозяйственные расходы = 7 000 тыс. руб.

- общепроизводственные расходы = 5 000 тыс. руб.

6. ВСЕГО = 50 336 тыс. руб.

FC = 9800+4250+1654+7000+5000 = 23 204 тыс. руб.

VC = 11807+7300+3525 = 22 632тыс. руб.

P = 776 605 руб.

Q = 200 ед.

AVC = = 113 160 руб.

Q_{безубыточности} = = 35 ед.

При реализации продукции объемом 35 единиц предприятие не несет убытков и не получает прибыли, т.е. выручка просто покрывает затраты.

Порог рентабельности = 35*776605 = 27 181 тыс. руб.

При выручке 27 181 тыс. руб. предприятие не терпит убытков и не получает прибыли.

Рис. 4.4. Графическое изображение точки безубыточности, 2010 г.

TR = 155 321 тыс. руб.

Запас финансовой прочности = 155321000 – 27181000 = 128 140 тыс. руб.

Разница между фактической выручкой предприятия и порогом рентабельности составляет 128 140 тыс. руб.

= 471%

Запас финансовой прочности составляет 471% порога рентабельности, это говорит о том, что данное предприятие финансово устойчиво.

MPF = 155321000 – 113160000 = 42 161 тыс. руб.

42 161 тыс. руб. > 23 204 тыс. руб.

Маржинальная прибыль больше постоянных затрат предприятия, а следовательно, его деятельность прибыльна.

PF = 1135 55271 716 тыс. руб.

Операционный рычаг = = 1,2

При увеличении объема реализации на 1% прибыль предприятия увеличится на 1,2%.

Рис. 4.5. Точка безубыточности, 2009-2010 гг.

Точка безубыточности предприятия в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом изменилась. Это говорит о том, что затраты предприятия уменьшились.

Рис. 4.6. Порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия, 2009-2010 гг.

Порог рентабельности вырос значительно, это связано с тем, что точка безубыточности, в свою очередь, изменилась и при этом цена на продукцию возросла. Запас финансовой прочности компании также увеличился. Это означает, что разница между выручкой и порогом рентабельности стала больше.

Рис. 4.7. Операционный рычаг, 2009-2010 гг.

Видно, что операционный рычаг в 2010 году уменьшился на 2,7%. Т.е. при увеличении объема реализации на 1% предприятие будет получать прибыль, уменьшившуюся на 2,7%.