2.3 Анализ показателей, характеризующих ликвидность и доходность банка

Ликвидность банка – это его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками, кредиторами и другими клиентами. [Банковское дело Экспресс-курс: учебное пособие М. КНОРУС 2009 И.О. Лаврушин 352 С].

Группа показателей оценки ликвидности включает показатели ликвидности активов, ликвидности и структуры обязательств, общей ликвидности банка, риска на крупных кредиторов и вкладчиков.

Показатель соотношения высоколиквидных активов и привлеченных средств (ПЛ1) определяется как процентное отношение высоколиквидных активов к привлеченным средствам и рассчитывается по формуле 2.10

, (2.10)

где Лам — высоколиквидные активы банка [5];

ПС — привлеченные средства. Представляют собой разницу показателей «Всего обязательств» и «Резервы на возможные потери по срочным сделкам, внебалансовым обязательствам, расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон», которые определяются в соответствии с нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок формирования показателей публикуемой формы «Бухгалтерский баланс».

Показатель мгновенной ликвидности (ПЛ2) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н2 «Норматив мгновенной ликвидности» в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Показатель текущей ликвидности (ПЛ3) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н3 «Норматив текущей ликвидности банка» в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков

Обобщающий результат по группе показателей оценки ликвидности (РГЛ) представляет собой среднее взвешенное значение коэффициентов и рассчитывается по формуле 2.11

, (2.11)

где — оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;

— весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя

Финансовая устойчивость банка по группе показателей ликвидности признается удовлетворительной в случае, если значение РГА меньше либо равно 2,3 балла [10]

Обобщающий результат по группе показателей ликвидности является целым числом. В случае если дробная часть полученного показателя имеет значение, меньшее 0,35, показателю присваивается значение, равное его целой части. В противном случае показатель принимается равным его целой части, увеличенной на 1 [11].

Обобщающий результат характеризует ликвидность банка следующим образом:

равный 1 – «хорошее»;

равный 2 – «удовлетворительное»;

равный 3 – «сомнительное»;

равный 4 – «неудовлетворительное» [11].

Финансовая устойчивость ОАО «УРАЛСИБ» за 2009-2011­ хорошая.

Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки ликвидности приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5­Балльная и весовая оценки показателей оценки ликвидности

№	Наименование показателя	Условное обозначение	Значение в %					Вес
			1	2	3	4
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Показатель мгновенной ликвидности	ПЛ2	≥ 17	< 17 и ≥ 16	< 16 и ≥ 15	< 15	3
2	Показатель текущей ликвидности	ПЛ3	≥55	< 55 и ≥ 52	< 52 и ≥ 50	< 50	3
3	Показатель соотношения высоколиквидных активов и привлеченных средств	ПЛ4		> 25 и40	> 40 и50	>50	2

Проведем оценку показателей ликвидности для банка УРАЛСИБ, данные представим в виде таблицы (табл. 2.6).

Таблица 2.6 ­ Оценка показателей ликвидности для банка УРАЛСИБ за 2009-2011 гг.

Показатель	Значение
	2009	2010	2011
1	2	3	4
Показатель соотношения высоколиквидных активов и привлеченных средств ПЛ4	17,3	20,06	12,40
Показатель мгновенной ликвидности ПЛ2 (Н2)	25.00	39.60	46,30
Показатель текущей ликвидности ПЛ3 (Н3)	62.00	74.20	77,06
Показатель долгосрочной ликвидности Н4	88.10	64.30	54,66
РГК	1	1	1

Оценка доходности определяется по результатам оценок показателей прибыльности активов, прибыльности капитала, структуры расходов, чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций (далее - группа показателей оценки доходности).

Показатель прибыльности активов (ПД1) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций к средней величине активов по формуле 2.12

, (2.12)

где: ФР - финансовый результат банка, представляющий собой показатель «Прибыль до налогообложения» (символ 01000) либо «Убыток до налогообложения» (символ 02000) формы 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации»;

ЧДраз - чистые доходы от разовых операций. Представляют собой разность между доходами и расходами от разовых операций банка [10];

Аср - средняя величина активов. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель) для показателя А.

Показатель прибыльности капитала (ПД2) определяется как процентное (в процентах годовых) отношение финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций и начисленных налогов к средней величине капитала по формуле 3.13

, (2.13)

где: Н - начисленные налоги;

К - средняя величина капитала.

Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) по формуле 2.14

, (2.14)

где: Рау­ административно-управленческие расходы;

ЧД ­ значение показателя «Чистые доходы (расходы)» формы 0409807.

Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) чистых процентных и аналогичных доходов к средней величине активов по формуле 2.15

, (2.15)

где: ЧДп - чистые процентные и аналогичные доходы. Представляют собой разность между процентными доходами и процентными расходами (Рп). Процентные доходы представляют собой сумму значения показателя процентных доходов по ссудам (Дп) и процентных доходов от вложений в ценные бумаги;

Дп - процентные доходы по ссудам.

Рп - процентные расходы[11].

Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты, по формуле 2.16

, (2.16)

где: СЗ - средняя величина ссуд;

- средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты.

Для оценки доходности рассчитывается обобщающий результат по группе показателей оценки доходности (РГД), который представляет собой среднее взвешенное значение показателей доходности. Расчет обобщающего результата производится по формуле 2.17:

, (2.17)

где — оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;

— весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.

Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности является целым числом. В случае если дробная часть полученного показателя имеет значение, меньшее 0,35, показателю присваивается значение, равное его целой части. В противном случае показатель принимается равным его целой части, увеличенной на 1.

Обобщающий результат характеризует состояние доходности следующим образом:

равный 1 – «хорошее»;

равный 2 – «удовлетворительное»;

равный 3 – «сомнительное»;

равный 4 – «неудовлетворительное» [11].

Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки доходности приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7­Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки доходности.

№	Наименование показателя	Условное обозначение	Значение в %					Вес
			1	2	3	4
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Показатель прибыльности активов	ПД1	≥1,4	< 1,4 и ≥ 0,7	< 0,7 и ≥ 0	< 0	3
2	Показатель прибыльности капитала	ПД2	≥4	< 4 и ≥ 1	< 1 и ≥ 0	< 0	3
	Показатель структуры расходов	ПД4	60	>60 и 85	> 80 и 100	> 100	2
	Показатель чистой процентной маржи	ПД5	≥ 5	< 5 и ≥ 3	< 3 и ≥ 1	< 1	2
	Показатель чистого спреда от кредитных операций	ПД6	≥ 12	< 12 и ≥ 8	< 8 и ≥ 4	< 4	1

Расчет показателей доходности ОАО УРАЛСИБ (согласно официально опубликованным данным годовой отчетности Банка за 2009-2010г) приведен в таблице 2.8

Таблица 2.8­ Расчет показателей доходности чтобы

№	Название показателя	на 1 января 2010	на 1 января 2011	на 1 января 2012
1	2	3	4
1	Показатель прибыльности активов (ПД1)	-0,21	0,81	0,864
2	Показатель прибыльности капитала (ПД2)	-1,58	2,77	3,902
3	Показатель структуры расходов (ПД3)	18	31	30
4	Показатель чистой процентной маржи (ПД5)	0,34	4,36	5,23
5	Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6)	-9,24	7,42	9,3
6	РГД	3,09	1,91	1,63

Таким образом, по результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности Банк в 2009 году относится к третьей группе финансовой устойчивости (группа показателей доходности оценивается как сомнительная), в 2010 году ­ ко второй (группа показателей доходности ­ сомнительная), в 2011­ ко второй (группа показателей доходности и активов оценивается как удовлетворительная).