книги2 / 434

Глава 3. Управление взаимодействием таможенных органов с другими…

индивидуального предпринимателя или в место фактического осуществления их деятельности.

Так, организация проведения камеральной таможенной проверки схематично может быть представлена следующим образом (рис. 3.3).

Рис. 3.3. Схема проведения камеральной таможенной проверки

Исходя из приведенной схемы, решение о целесообразности проведения камеральной таможенной проверки принимается по результатам аналитической работы данных, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и другихв-документах, предоста ленных проверяемым лицом по требованию таможенных органов. Такая аналитическая работа проводится таможенными органами на основании анализа, свидетельствующего о возможных нарушениях таможенного законодательства ЕАЭС или преступлениях, с применением определенных мер в соответствии с законодательством государств-членов.ожМ но выделить следующие основные направления аналитической работы, которые представлены на рис.

3.4.

Из вышеизложенного следует, что основанием для проведения камеральных таможенных проверок могут являться результаты проведенной аналитической работы, при выявлении вероятности правонарушения таможенного законодательства (по информации, поступившей из таможенных, правоохранительных и других контролирующих органов России, компетентных органов иностранных государств, международных организаций); результаты

82

3.4. Порядок организации и проведения таможенного контроля после выпуска товаров

применения СУР; результаты анализа центральной базы данных единой автоматизированной информационной системы (ЦБД ЕАИС) таможенных органов, информирующие о возможных нарушениях таможенного законодательства либо анализа информационно-аналитических справок от функциональных подразделений таможенного органа.

Рис. 3.4. Основные направления аналитической работы для принятия решение о целесообразности проведения камеральной таможенной проверки

Основными программными средствами, используемыми в подразделениях таможенного контроля после выпуска товаров в целях анализа информации, являются следующие.

1.АИС «АИСТ-М» (основная программа, содержащая необходимые сведения для осуществления таможенного декларирования).

2.КПС «Мониторинг-анализ» (сведения о декларациях на товары и транзитные декларации по всему ЕАЭС).

3.КПС «Постконтроль» (содержит данные о проводимых проверках и документацию по данным проверкам).

4.Единая база выявленных рисков (внесение сообщений о рисках в целях разработки на основе данной информации профилей рисков).

5.База данных профилей рисков (формирование профилей рисков, разработка и утверждение).

6.Справочник «Вэд-инфо» (содержит информацию о нормативно - правовых документах)95.

95 Афонин П.Н., Афонин Д.Н., Лямкина А.Ю. Управление рисками в таможенном деле: учеб. пособие. – СПб.: ИЦ «Интермедия», 2017. –С. 155–156.

83

Глава 3. Управление взаимодействием таможенных органов с другими…

Проводя аналитическую работу, должностное лицо ОТКПВТ определяет объект и направление проведения таможенной проверки, непосредственно само проверяемое лицо, а также оценивает степень потенциального или выявленного риска нарушения таможенного законодательства, который может выражаться в виде предполагаемого экономического или иного ущерба государству96.

Результаты аналитической работы и целесообразность проведения таможенной проверки докладываются должностным лицом руководителю подразделения ТКПВТ. В свою очередь, руководитель оценивает целесообразность применения таможенной проверки, а также на основании имеющейся информации о статусе юридического лица возможности проведения ТКПВТ.

Первоочередное внимание уделяется таможенной стоимости, стране происхождения, контролю кода ТН ВЭД товара и соблюдению запретов и ограничений.

Также постоянно анализируется деятельность таможенных перевозчиков, таможенных представителей, владельцев вкладов временного хранения (СВХ), уполномоченных экономических операторов (УЭО) и владельцев магазинов беспошлинной торговли в регионе деятельности таможни.

После проведения аналитической работы, в случае принятия решения о необходимости проведения таможенной проверки, уполномоченные должностные лица отдела таможенного контроля после выпуска товаров (ОТКПВТ) осуществляют подготовительную работу, которая включает в себя этапы, представленные на рис. 15.

Рис. 3.5. Этапы подготовительной работы уполномоченного должностного лица ОТКПВТ

96 Агамагомедова С.А. Таможенный контроль после выпуска товаров: учеб. пособие. – СПб.: Троицкий мост, 2014. – С. 113–115.

84

3.4. Порядок организации и проведения таможенного контроля после выпуска товаров

При проведении таможенной проверки, в случае необходимости, должностное лицо ОТК ПВТ может запрашивать в таможенных органах, где производился выпуск товаров, документы и сведения (оригиналы, электронные копии таможенных деклараций на товары и электронные образы таможенных деклараций на товары, а также иные документы, представленные при таможенном декларировании товаров).

Срок предоставления указанных документов не должен превышать 5 (пять) рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.

Необходимо отметить, что вся подготовительная работа должна быть осуществлена в минимальный срок, который не превышает по продолжительности пятнадцати рабочих дней.

Полученные в ходе проведения аналитической и подготовительной работы материалы подлежат приобщению к документам таможенной проверки.

После проведения подготовительной работы должностными лицами ОТКПВТ проводятся проверочные мероприятия в виде камеральной проверки.

Должностное лицо таможенного органа уведомляет проверяемое лицо о проведении камеральной таможенной проверки; в день начала такой проверки уведомление либо направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении, либо вручается руководителю или представителю проверяемого лица. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках СУР. Порядок организации и проведения камеральной таможенной проверки был проанализирован в главе 1.

Результаты проведения камеральной таможенной проверки оформляются составлением акта камеральной таможенной проверки, в виде электронного документа или документа на бумажном носителе. В таком акте должны быть указаны следующие сведения:

–место и дата составления, регистрационный номер, наименование таможенного органа, проводившего камеральную таможенную проверку;

–сведения о проверяемом лице (фамилия, имя, его место нахождения, место жительства, его идентификационные или регистрационные номера);

–сведения о должностных лицах таможенных органов, проводивших таможенную проверку (должность, фамилия, имя, отчество);

–систематизированное описание выявленных фактов (признаков) нарушения норм, установленных международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании со ссылкой на положения нормативных правовых актов, требования которых нарушены, либо сведения об отсутствии выявленных фактов (признаков) нарушений;

85

Глава 3. Управление взаимодействием таможенных органов с другими…

–выводы и предложения об устранении выявленных нарушений либо о ликвидации их последствий, а также о суммах таможенных пошлин, налогов, подлежащих доначислению и довзысканию;

–даты начала и завершения проведения камеральной таможенной про-

верки, а также реквизиты текущего (расчетного) счета и иных счетов проверяемого лица (при наличии)97.

Первый экземпляр акта таможенной проверки на бумажном носителе приобщается к материалам таможенной проверки, второй экземпляр не позднее пяти рабочих дней со дня завершения таможенной проверки вручается проверяемому лицу или его представителю под подпись или направляется в его адрес заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Датой завершения таможенной проверки считается дата составления акта таможенной проверки. Указанный акт утверждается начальником либо заместителем начальника таможенного органа, проводившего таможенную проверку, не позднее трех рабочих дней со дня его составления.

По результатам проведения камеральной таможенной проверки, а также при непредоставлении по требованию таможенного органа в установленный срок документов или сведений, может назначаться выездная таможенная проверка.

При рассмотрении порядка проведения выездной таможенной проверки следует отметить, что по своей сущности такая таможенная проверка шире, чем камеральная, так как при ее проведении таможенные органы на месте могут получить больше необходимой информации или сведений. На рис. 3.6 представлен порядок проведения выездной проверки в общем виде.

Рис. 3.6. Порядок проведения выездной таможенной проверки

97 Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс». Ст. 237, п. 3.

86

3.4. Порядок организации и проведения таможенного контроля после выпуска товаров

Плановые таможенные проверки проводятся таможенными органами в соответствии со специально разработанным планом; они могут проводиться не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. За исключением уполномоченных экономических операторов, в отношении которых плановые выездные таможенные проверки могут проводиться не чаще одного раза в течение 3 лет. Связано это с тем, что сам статус УЭО характеризует участника ВЭД как законопослушного субъекта, которому к тому же предоставлены специальные таможенные упрощения. Более того, статус УЭО присваивается при условии внесения обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов в размере 150 тыс. евро / 1 млн. евро.

Включение лиц в план проведения выездных таможенных проверок осуществляется на основе информации полученной из:

–информационных ресурсов таможенных органов;

–по результатам предыдущих проверок (в том числе камеральных);

–от государственных органов;

–от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

–от таможенных или иных контролирующих государственных органов государств-членов Союза,

–средств массовой информации (СМИ) и из других источников официальным путем.

Таким образом, плановые выездные таможенные проверки являются профилактической мерой таможенного контроля. Таким проверкам подлежат только те субъекты ВЭД, в отношении которых была получена информация о возможном таможенном правонарушении. Соответственно эта информация подлежит анализу и в случае целесообразности проверки – субъект вносится

вплан выездных таможенных проверок.

Внеплановые выездные таможенные проверки могут проводиться без ограничений по периодичности их проведения в отношении одного и того же лица.

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок могут являться:

–данные, полученные в результате анализа информации, которая содержится в информационных ресурсах таможенных органов, и свидетельствующие о возможном нарушении международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования;

–заявление лица о включении в реестр уполномоченных экономических операторов;

–предоставление информации уполномоченным экономическим оператором таможенному органу об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр о находящихся в собственности, оперативном управлении, аренде сооружениях, помещениях или открытых площадках, предназначенных для временного хранения товаров;

87

Глава 3. Управление взаимодействием таможенных органов с другими…

–необходимость проведения встречной внеплановой выездной таможенной проверки;

–обращение о проведении проверки лица компетентного органа государства, не являющегося государством – членом Союза, совершавшего сделки, связанные с перемещением товаров через границу Союза, с иностранным лицом;

–поручение органов уголовного преследования государств-членов по материалам проверки сообщения о преступлении или по возбужденному уголовному делу;

–поручение о проведении выездной таможенной проверки у лица, созданного или зарегистрированного в соответствии с законодательством госу- дарства-члена, таможенному органу которого направлено поручение.

Изучив схему, можно сказать, что после принятия решения о проведении проверки таможенные органы обязаны проинформировать проверяемое лицо.

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения руководителем проверяемому лицу копии Решения о проведении выездной таможенной проверки, подписанного начальником таможенного органа либо его заместителем. Решение составляется по форме, утвер-

жденной Приказом ФТС № 2713 от 30.12.2010 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок»98.

Решение также может направляться проверяемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо в виде электронного документа используя сеть Интернет.

Отказ руководителя либо представителя проверяемого лица от получения копии Решения, а также возврат уведомления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием лица по месту его нахождения, не являются основанием для отмены выездной таможенной проверки.

Важно, что выездная плановая таможенная проверка может быть начата только через 15 календарных дней со дня получения проверяемым лицом уведомления о проверке, либо со дня возврата в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении адресату.

При вручении Решения руководитель проверяемого лица либо его представитель делает отметку об ознакомлении с информацией о правах и обязанностях должностных лиц таможенного органа, а также проставляет дату и время получения решения о проведении выездной таможенной проверки.

Должностные лица таможенного органа перед началом проведения выездной таможенной проверки обязаны предъявить на объекте руководителю проверяемого лица:

98 Приказ ФТС России от 30.12.2010 № 2713 (ред. от 03.10.2011) Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок // СПС «КонсультантПлюс».

88

Глава 3. Управление взаимодействием таможенных органов с другими…

вышающий по продолжительности 5 рабочих дней со дня поступления в таможенный орган поручения о проведении встречной проверки.

Встречная проверка является внеплановой и проводится в порядке, установленном для проведения выездной таможенной проверки. При проведении встречной проверки изучаются вопросы, поставленные при проведении выездной таможенной проверки.

Копия решения о проведении встречной проверки и акт по ее результатам направляются в таможенный орган, по инициативе которого была назначена встречная проверка, в течение 5 рабочих дней после составления каждого документа.

Таким образом, выездная таможенная проверка является более трудоемкой, но вместе с тем, более эффективной формой таможенной проверки. Связано это с тем, что при проведении выездной таможенной проверки должностным лицам ОТКПВТ предоставлен больший инструментарий для обнаружения и выявления потенциальных нарушений таможенного законодательства. Посредством выездной проверки обеспечивается большая надежность полученной информации и более оперативное взаимодействие с проверяемым субъектом, что в совокупности позволяет должностным лицам ОТКПВТ грамотнее и в более сжатые сроки произвести анализ полученных данных и сделать выводы о наличии либо отсутствии таможенных правонарушений.

Исходя из вышеописанного, алгоритм проведения таможенной проверки можно представить в виде схемы (рис. 3.7).

По результатам таможенной проверки в случае выявления неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов на основании акта таможенной проверки начальник (заместитель начальника) таможенного органа, проводившего проверку, либо лицо, им уполномоченное, принимает одно из решений, связанных с таможенной стоимостью товаров, либо с происхождением товара или его классификационного кода по ТН ВЭД ЕАЭС. Кроме того, могут быть приняты решения об отказе предоставления льгот по уплате таможенных платежей, в случае обнаружения фактов несоблюдения требований и условий предоставления таких льгот; об отказе предоставления тарифных преференций; отказе предоставления полного или частичного освобождения от уплаты таможенных платежей в отношении товаров, помещенных под определенную таможенную процедуру, в соответствии с содержанием которой таможенные платежи не были уплачены, либо не помещенных под какую-либо таможенную процедуру, принимаемое в случае обнаружения фактов совершения с товарами действий, влекущих наступление срока уплаты таможенных пошлин, налогов. Также нередко принимаются решения об изменении или дополнении сведений, заявленных в декларации на товары,

90