книги2 / 233

3)значительныйриск;

4)среднийриск;

5)умеренныйриск;

6)низкийриск.

Положение о виде контроля должно предусматривать не менее трех категорий риска,в том числе в обязательном порядке категорию низкого риска.

Критериирискаприведенынарис.3.

Рис. 3. Критерии риска

Критерии риска должны основываться на достоверных сведениях, характеризующих уровень риска причинения вреда (ущерба) в соответствующейсфере,атакжепрактикусоблюденияобязательныхтребований в рамках вида контроля, и обеспечивать возможность контролируемому лицусамостоятельнооцениватьправомерностьотнесенияегодеятельности и (или) принадлежащих ему (используемых им) иных объектов контроля ксоответствующейкатегориириска(п.8ст.23Закона№248-ФЗ).

61

Припринятииконтрольныморганомрешенияопроведенииивыборе видавнеплановогоконтрольного(надзорного)мероприятияконтрольный (надзорный)органразрабатываетиндикаторырисканарушенияобязательныхтребований.

Индикаторомрисканарушенияобязательныхтребованийявляетсясоответствие параметрам (или отклонение от них) объекта контроля, которые сами по себе не считаются нарушениями обязательных требований, носвысокойстепеньювероятностисвидетельствуютоналичиитакихнарушенийирискапричинениявреда(ущерба)охраняемымзакономценно- стям(ст.23Закона№248-ФЗ).

Перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований по видам контроля и порядок их выявления утверждаются (п. 10 ст. 23 За- кона№248-ФЗ):

1)для вида федерального контроля– федеральным органом исполнительной власти, государственными корпорациями, осуществляющими функции по нормативно-­правовому регулированию в установленной сфере деятельности, по согласованию с федеральным органомисполнительнойвласти,осуществляющимфункцииповыработке государственной политики и нормативно-­правовому регулированию в области государственного контроля (надзора) и муниципальногоконтроля;

2)длявидарегиональногоконтроля– высшимисполнительныморганомгосударственнойвластисубъектаРФ;

3)для вида муниципального контроля – представительным органом муниципальногообразования.

Отнесениеобъектовконтроля(надзора)ккатегориямрискаивыявления индикаторовриска

Согласноп.1ст.24Закона№248-ФЗ,контрольным(надзорным)органом могут использоваться любые сведения,характеризующие уровень рисков причинениявреда(ущерба),полученныессоблюдениемтребованийзаконодательстваРФизлюбыхисточников,обеспечивающихихдостоверность:

–от государственных органов, органов местного самоуправления и организаций в рамках межведомственного информационного взаимодействия;

–из отчетности, представление которой предусмотрено нормативнымиправовымиактамиРФ;

–из обращений контролируемых лиц,иных граждан и организаций;

–изсообщенийсредствмассовойинформации;

–изинформационныхресурсов.

62

Объект контроля относится к одной из категорий риска контрольным (надзорным)органомнаосновесопоставленияегохарактеристиксутвержденнымикритериямириска.Вслучаееслиобъектконтролянеотнесенконтрольным(надзорным)органомкопределеннойкатегориириска,онсчита- етсяотнесеннымккатегориинизкогориска(п.3,4ст.23Закона№248-ФЗ).

Контрольный(надзорный)органвтечение5рабочихднейсодняпоступлениясведенийосоответствииобъектаконтролякритериямрискаиной категориирискалибообизменениикритериеврискадолженпринятьрешениеобизменениикатегориирискауказанногообъектаконтроля.

Учетрисковприпроведенииконтрольных(надзорных)мероприятий

Виды,периодичностьпроведенияплановыхконтрольных(надзорных) мероприятий в отношении объектов контроля,отнесенных к определенным категориям риска, определяются положением о виде контроля соразмерно рискам причинения вреда (ущерба). Периодичность плановых контрольных(надзорных)мероприятийустанавливается(п.1ст.25Закона

№248-ФЗ):

–покаждомувидуконтрольных(надзорных)мероприятий;

–длякаждойкатегориириска.

Рис. 4. Плановые контрольные (надзорные) мероприятия

Положениемовидеконтролямогутбытьустановлены(п.6,8ст.25За- кона№248-ФЗ):

–частота проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий в отношении объектов контроля, отнесенных к определенным категориям риска. Она определяется в рамках иных, за исключе-

63

нием одного года, периодов времени либо устанавливается в связи

снаступлениемопределенныхсобытий;

–сокращенныесрокипроведенияконтрольных(надзорных)мероприятий,особенности содержания контрольных (надзорных) мероприятий, объем представляемых документов, инструментального обследования,проводимыхиспытаний,экспертизиэкспериментов.

Федеральным законом о виде контроля может быть предусмотрено освобождение контролируемого лица от проведения плановых контрольных(надзорных)мероприятийвслучаезаключениядоговорастрахования рисков причинения вреда (ущерба),объектом которого являются имущественныеинтересыконтролируемоголица,связанныесегообязанностью возместить вред (ущерб) охраняемым законом ценностям,причиненный вследствиенарушенияконтролируемымлицомобязательныхтребований (п.9ст.25Закона№248-ФЗ).

64

2.3.Единыйреестр контрольных(надзорных)мероприятий

Во исполнение Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» Генеральной прокуратурой РФ,которая является оператором Единого реестра проверок, принимаются меры к трансформации данной государственнойинформационнойсистемывЕдиныйреестрконтрольных (надзорных)мероприятий.

Обновленныйреестрбудетсодержатьинформациюобовсехвводимых вышеуказаннымзакономновыхвидахконтрольных(надзорных)мероприятий:контрольнойзакупке,мониторинговойзакупке,выборочномконтроле,инспекционном визите,рейдовом осмотре,документарной проверке, выезднойпроверке,выездномобследовании,наблюдениизаисполнением обязательныхтребований.

Кроме того, контролеры должны будут вносить данные об осмотре, досмотре, опросе, получении письменных объяснений, об истребовании документов, отборе проб (образцов), инструментальном обследовании, испытаниях,экспертизе,эксперименте,об отнесении объектов контроля копределеннымкатегориямрискапричинениявреда(ущерба)охраняемым закономценностям.

Сиюля2021годавступилвсилузапретнапроведениелюбогоконтрольного(надзорного)мероприятиябезпредварительноговключениясведений онемвЕдиныйреестр.Всвязисэтимтехническиисключенавозможность внесениясоответствующихсведений«заднимчислом».

65

Контрольныевопросы

1.Перечислитевидыгосударственного(муниципального)контроля.

2.Чтоотноситсякобъектамгосударственногоконтроля?

3.Вчемсутьмониторинговойзакупки?

4.Вчемразницамеждуконтрольнойзакупкойирейдовымосмотром?

5.Назовитеотличиявыезднойпроверкиивыборочногоконтроля.

6.Чтопроверяетсяпридокументарнойпроверке?

7.Вчемсутьинспекционноговизита?

8.Перечислите документы, используемые контрольными органами припроведениипроверок.

9.Риски.Понятиеивиды.

10.Назовите порядок организации оценки риска причинения вреда (ущерба).

66

3.ФИНАНСОВЫЙКОНТРОЛЬ

3.1.ПонятиеивидыфинансовогоконтролявРоссии

Важнейшим направлением всей деятельности органов государства и муниципальных образований является контроль над различными сферами общественной жизни. Контроль государства и муниципальных образований в области финансов, финансовых отношений получил в науке финансовогоправаназвание«финансовыйконтроль».Наличиефинансового контроляобусловленонеобходимостьюпрактическойреализациифункций финансов: распределительной, регулирующей и контрольной. При этом распределительная и регулирующая функции непосредственно связаны сконтрольнойфункцией,котораяпронизываетвсюдеятельностьгосударстваимуниципальныхобразованийпосозданию,распределению(перераспределению)ииспользованиюфондовденежныхсредств,т. е.охватывает своим воздействием все общественные отношения, возникающие в процессеосуществленияфинансовойдеятельности.

Особенновозрастаетрольфинансовогоконтролянасовременномэтапе развития нашей страны.Реальной угрозой экономической безопасности России стали масштабное нецелевое использование бюджетных средств, незаконный вывоз капитала за границу,противоправные действия в банковскойиналоговойсферах,криминализацияэкономическихииныхотношений.

Велико значение финансового контроля (и в первую очередь государственного финансового контроля) над деятельностью государственных имуниципальныхоргановвластивпроцессевыработкииреализацииими финансовойполитики.

Финансовомуконтролюкакнеотъемлемойчастифинансовойдеятельности присущи те же принципы,на которых осуществляется финансовая деятельность государства и муниципальных образований и которые закреплены в Конституции РФ и иных нормативных правовых актах. Это принципызаконности,гласности,федерализма,плановости.

Финансовыйконтроль– эторегламентированнаянормамифинансового права деятельность государственных, муниципальных, общественных

67

ииныххозяйствующихсубъектов,действующихнаразличныхформахсобственности,направленная на установление своевременности и правильности финансового планирования,обоснованности и полноты поступлениядоходоввцентрализованныеидецентрализованныегосударственные фондыденежныхсредств,вфондыденежныхсредств,находящихсявиных формахсобственности,атакженапроверкузаконностииэффективности использованияденежных,материальныхитрудовыхресурсоввстране.Финансовыйконтрольохватываетсвоимвоздействиемвтойилиинойстепени всезвеньяфинансовойсистемыРоссии.

Финансовый контроль многообразен, поэтому его классификацию в науке финансового права ученые проводят по различным основаниям. За основу классификации берут, как правило, характеристику субъекта, осуществляющегофинансовыйконтроль,времяпроведенияфинансового контроляисферуегодействия.

Н. И. Химичевавзависимостиотсубъекта,осуществляющегофинансовыйконтроль,подразделялаегонаследующиевиды:

1)представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

2)ПрезидентаилиаппаратаПрезидентаРоссийскойФедерации;

3)исполнительныхоргановвластиобщейкомпетенции;

4)финансово-­кредитныхорганов;

5)ведомственныйивнутрихозяйственный;

6)ведомственный (внутриведомственный) контроль, дополняемый внутрихозяйственным (внутренним) контролем. В свою очередь, взависимостиотправовогостатусасубъекта,осуществляющегофинансовый контроль, он подразделяется на государственный, муниципальный,общественныйиаудиторский[25].

По субъекту осуществления финансового контроля его подразделяют

инатакиевиды,как:

–государственный;

–негосударственный.

Всвоюочередь,названныевидыфинансовогоконтроляподразделяются на подвиды.Так,государственный финансовый контроль можно подразделитьнаобщегосударственный,ведомственныйивнутрихозяйственный. Негосударственный финансовый контроль подразделяется на местный, внутрисистемный,аудиторский(независимый),общественный.

Рассмотримклассификациюгосударственногофинансовогоконтроля, предложеннуюН. И. Химичевой.

68

КонтрольнадфинансамиведетсяФедеральнымСобранием,тоестьпарламентом РФ,который в соответствии со ст. 94 Конституции РФ является представительнымизаконодательныморганом.Данныйвидконтроляосуществляет также Президент Российской Федерации.Проводят общегосударственный финансовый контроль и законодательные органы субъектов РФ.Функциипоосуществлениюобщегосударственногофинансовогоконтроля в соответствии с законодательством возложены также на исполнительнуювластьРоссийскойФедерации– ПравительствоРФ,правительства иадминистрациисубъектовРоссийскойФедерации.

Так, Государственная Дума рассматривает и утверждает отчет об исполнениифедеральногобюджета,представляемыйПравительствомРоссийскойФедерации(ст.114Конституции),атакжеотчетыобисполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов денежных средств (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования).Государственная ДумаиСоветФедерацииосуществляютсвоиконтрольныефункциичерез создаваемые ими соответствующие комитеты и комиссии; финансовый контрольосуществляетсявпроцессепроведенияГосударственнойДумой слушанийповопросамформированияиисполненияфедеральногобюджета.ФедеральноеСобраниеРФвсоответствиисп.5ст.101Конституции Российской Федерации создает Счетную палату Российской Федерации, которая наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля.

Президент Российской Федерации как глава государства определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, с учетом которых строится финансовая политика, обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики к Федеральному Собранию (ст. 80, 84 Конституции РФ). Президент Российской Федерации осуществляет финансовый контроль через Контрольное управление и другие управления своейАдминистрации,атакжечерезполномочныхпредставителейфедеральных округов. Правительство РФ в соответствии с Федеральным конституционнымзакономот17декабря1997г.«ОПравительствеРоссийской Федерации» осуществляет финансовый контроль, реализуя свои полномочия в области финансов.

Взаконодательствепредусмотреноисозданиеспециальныхсубъектов общегосударственного финансового контроля, для которых финансовый контрольявляетсяосновнымвидомихдеятельности.КнимотносятсяСчетная палата РФ, Центральный банк Российской Федерации (Банк России),

69

Министерство финансов РФ, а также находящиеся в его ведении (2018 г.) федеральныеслужбы:Федеральнаяналоговаяслужба,Федеральноеказначейство,Федеральнаятаможеннаяслужба,Федеральнаяслужбапорегулированиюалкогольногорынка.ФедеральнаяслужбапофинансовомумониторингунаходитсявведенииПрезидентаРоссийскойФедерации.

Субъектами общегосударственного финансового контроля являются

исоответствующиеорганыисполнительнойвластисубъектовРФ.

Всвязи с изменениями, внесенными в бюджетное законодательство Российской Федерации в 2013 г., государственный финансовый контроль

внаукефинансовогоправасталиподразделятьнавнешнийивнутренний. Внешнийгосударственныйфинансовыйконтрольосуществляютпредставительные(законодательные)органыгосударственнойвластиРоссийской Федерациииеесубъектов,атакжесозданныеимиструктурныеподразделения.Внутреннийгосударственныйфинансовыйконтрольосуществляют органыисполнительнойвластиРоссийскойФедерациииеесубъектов.Высшиморганомгосударственноговнешнегофинансовогоконтроляявляется Счетная палата Российской Федерации, которая в соответствии со ст. 101 КонституцииРФобразуетсяСоветомФедерациииГосударственнойДумой дляосуществленияконтроляисполненияфедеральногобюджета.

Всоответствии со ст. 103 Конституции РФ к ведению Государственной Думы относится назначение на должность и освобождение от должности председателяСчетнойпалатыиполовинысоставаееаудиторов,акведению СоветаФедерациивсоответствиисост.102КонституцииРФ– назначение на должность и освобождение от должности заместителя председателя Счетнойпалатыиполовинысоставаееаудиторов.Составипорядокееде- ятельностиопределеныФЗРФот5апреля2013г.№ 41-ФЗ«ОСчетнойпалате РоссийскойФедерации»,ранеедействовалФЗот11января1995г.«ОСчетной палатеРФ».

НовыйФедеральныйзаконзначительнорасширилкомпетенциюСчетной палаты РФ в сфере финансового контроля.Так,деятельность Счетной палаты РФ предполагает проведение контрольно-­аналитических мероприятий,касающихся планируемых,осуществляемых и осуществленных государственныхрасходов.

Счетная палата РФ проводит внешний государственный аудит (контроль)всоответствиистакимипринципами,как:

– законность;

– эффективность;

– объективность;

– независимость,

70