- •Понятие хозяйственного учета
- •Виды хозяйственного учета
- •Основы теории бухгалтерского учета
- •Предмет и объекты изучения бухгалтерского учета
- •Метод бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс. Счета. Двойная запись
- •Формы бухгалтерского учета
- •Учет кассовых операций
- •Организация кассы на предприятии
- •Прием наличных денег предприятием. Применение контрольно-кассовых аппаратов
- •Расходование наличных денег
- •Учет операций по расчетному счету
- •Порядок открытия расчетного счета
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты по инкассо
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Понятие подотчетных лиц
- •Учет командировочных расходов
- •Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •Организация расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии
- •Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов по заработной плате
- •Формы и системы оплата труда на предприятии
- •Начисление заработной платы
- •Удержания и отчисления от заработной платы
- •Синтетический учет заработной платы
- •Учет основных средств
- •Классификация, состав и виды основных средств
- •Учет поступления и выбытия основных средств
- •Учет амортизационных отчислений основных средств
- •Учет ремонта основных средств
- •Учет нематериальных активов
- •Состав и виды нематериальных активов
- •Синтетический учет нематериальных активов
- •Учет материально-производственных запасов
- •Состав материально-производственных запасов на предприятии
- •Порядок оформления движения материально – производ-ственных запасов на предприятии
- •Методы оценки производственных запасов на предприятии
- •Синтетический учет материалов
- •Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Основные задачи учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Группировка затрат по экономическим элементам
- •Основные статьи себестоимости продукции
- •Синтетический учет затрат на производство
- •Учет готовой продукции и ее реализации
- •Понятие и виды готовой продукции
- •Синтетический учет готовой продукции на предприятии
- •Документальное оформление выпуска готовой продукции
- •Понятие финансовых результатов деятельности предприятия
- •Характеристика составляющих финансовых результатов
- •Использование финансовых результатов предприятия
- •Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии
- •Рыболовлева а.А. Лицензия №020404 от 6.03.97 г.
- •420015, Казань, к. Маркса, 68.
Учет кассовых операций
План:
1. Организация кассы на предприятии.
2. Прием наличных денег предприятием. Применение контрольно-кассовых аппаратов.
3. Расходование наличных денег.
Организация кассы на предприятии
Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на предприятии регламентированы Инструкцией ЦБ РФ № 18 от 04.10.93 г. "Порядок ведения кассовых операций в РФ".
Все предприятия, организации, учреждения вне зависимости от формы собственности должны хранить денежные средства в банке. Наличные деньги, полученные предприятием из банка, расходуются лишь на цели, на которые они получены.
Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с предприятием (при необходимости лимиты касс пересматриваются), и использовать из выручки в пределах норм на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. При этом предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты зарплаты, пенсий, пособий в течение 3-х дней, включая день получения денег в банке (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - 5 дней).
Но накапливать в своих кассах наличные средства сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в т. ч. на оплату труда, предприятия не имеют права.
За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. В небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним соответствующего договора.
Прием наличных денег предприятием. Применение контрольно-кассовых аппаратов
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. При этом следует помнить, что выдаваемые предприятиями счета, квитанции и другие документы не являются заменителем чека. Чек действителен только в день выдачи его покупателю, он должен погашаться одновременно с выдачей товара (или квитанции на выполненные работы) с помощью штампов или надрыва в установленных местах. Па кассовых чеках применяются условные шифры, штампы с указанием номеров кассовых машин, дат приема наличных денег и полученных сумм.
Кассир принимает в кассу наличные деньги от юридических лиц по приходным кассовым ордерам, выписанным главным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу.
В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 50 "Касса" корреспондирует (при принятии денег в кассу - дебетуется) с определенными счетами.
Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.
Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе "корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе "Основание" указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач по результатам инвентаризации и т. д.). Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая здесь указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, задолженности по недостачам - акт, и т. д.).
Несмотря на то, что все организации и также индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов, а также расчетов с применением платежных карт обязаны применять контрольно-кассовую технику, существует ряд исключений. Предприятия могут отказаться от использования контрольно-кассовой техники, если даже они оказывают услуги населению (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ), и данные виды услуг присутствуют в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. № 163. Осуществлять расчеты с применением платежных карт и наличные денежные расчеты без использования контрольно-кассовой техники вправе следующие лица:
- индивидуальные предприниматели и организации, которые оказывают услуги населению, с условием выдачи ими бланков строгой отчетности (часть 2 ст. 2 Закона о ККТ);
- индивидуальные предприниматели и организации, которые являются плательщиками ЕНВД при осуществлении видов деятельности, по которым на территории муниципального образования введен единый налог на вмененный доход (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Следует отметить, что при этом предприятия должны выдавать своему клиенту документ, подтверждающий прием денежных средств за определенный товар, работу, услугу;
- индивидуальные предприниматели и организации при осуществлении следующих видов деятельности:
- продажа газет журналов и сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках (но при условии, что доля их продажи составляет не менее пятидесяти процентов от товарооборота, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ);
- продажа лотерейных билетов;
- продажа ценных бумаг;
- продажа проездных билетов;
- торговля в киосках мороженым безалкогольными напитками в розлив;
- реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказание услуг по проведению религиозных обрядов в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном ст. 11 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ "О свободе совести и религиозных объединениях".
Однако, если организация отказывается от применения контрольно-кассовой техники, в этом случае она должна выдавать своим клиентам бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
В бланках строгой отчетности должны содержаться следующие обязательные реквизиты:
– наименование документа, шестизначный номер и серия;
– наименование предприятия и ее организационно-правовая форма;
– местонахождение постоянно действующего исполнительного органа организации;
– ИНН организации;
– вид услуги;
– стоимость услуги в стоимостном выражении;
– размер оплаты наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
– дата расчетов и составления документа;
– должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации;
– другие реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги, и которыми организация вправе дополнить документ.
Данные требования содержатся в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.