Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам по:

- акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- не оплаченным в срок расчетным документам;

- неотфактурованным поставкам;

- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- просроченным оплатой векселям;

- полученному коммерческому кредиту и др. (например, авансам выданным).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных поставщиков, актов приема-сдачи работ, услуг, выписок банка, кассовых ордеров и регламентируется договорами с ними.

При этом на основании счетов, актов, накладных со стороны поставщиков фиксируется возникшая задолженность им (кредитовые обороты счета 60) с отнесением стоимости, полученных материалов на счёт 10 "Материалы", работ, услуг основного производства - на, счет 20 "Основное производство", вложений во внеоборотные активы - на одноименном счете 08 и т.д.

Платежные документы (выписки, ордера) служат основанием для списания задолженности (дебетовые обороты счета 60) с перечислением средств с расчетного счета - кредит счета 51 "Расчетные счета", из кассы - 50 "Касса", за счет кредитных и заемных средств - 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 (долгосрочных). Кроме того, задолженность поставщикам может быть погашена посредством взаимозачетов по товарообменным операциям (кредитуются счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"). Также по дебету счета 60 отражаются признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хоздоговоров в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

ЛЕКЦИЯ 7

Учет расчетов по заработной плате

План:

1. Формы и системы оплата труда на предприятии.

2. Начисление заработной платы.

3. Удержания и отчисления от заработной платы.

4. Синтетический учет заработной платы.

Формы и системы оплата труда на предприятии

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.

Различают две основные формы оплаты труда: сдельная (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы) и повременная (за основу - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время). Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная и т. д.).

На основании выбранной системы оплаты на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:

- выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;

- табель учета рабочего времени;

- карточки учета выработки;

- наряды, договоры, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.

В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость (ф. № Т-51). В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, инициалы, табельный номер, профессия, оклад, количество отработанных дней, часов), сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат в т. ч. стоимость социальных и материальных благ, произведенные удержания и зачеты, сумма к выплате. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата.

На лицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителя на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи заработной платы оформляются выдачи авансов, а также средств в подотчет и т. п. подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, на предприятиях с небольшой численностью работников используют для начисления и выплаты зарплат единую расчетно-платежную ведомость.

По каждому работнику данные расчетной ведомости одновременно заносятся в лицевой счет, который являете справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничных листов, выплаты компенсаций при увольнении.

Заработная плата выплачивается еженедельно, два раза месяц, ежемесячно - согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление налога на доходы, а также платежей во внебюджетные социальны фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования).