11.3. Учет денежных средств на депозите

Бухгалтерский учет банковского депозита ведется на счёте 55/3 «Депозитные счета» в разрезе каждого депозита (вклада).

Проценты по банковскому депозиту в соответствии с п.7 ПБУ 9/99»Доходы организации» включаются в состав доходов организации и учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы».

№ пп	ДТ	КТ	Назначение	Примечание
1	55-3	51	Перечисление с расчетного счета средств на депозитный счет	В дату и в сумме указанную в договоре Банковского депозита
2	76	91-1	Начисление процентов исходя из условий договора на каждую отчетную дату	В соответствии с п.16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» проценты должны быть начислены за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора
3	51	76	Выплата банком причитающейся суммы процентов	Выплата процентов производится в сроки, установленные договором: по окончании каждого месяца, по окончании каждого квартала, по окончании срока депозита.
3.1	55-3	76	Выплата банком причитающейся суммы процентов	Если проценты банк перечисляет сначала на депозитный счет
	51	55-3	Зачисление на расчетный счет суммы процентов по депозиту
4	51	55-3	Возврат суммы депозита на расчетный счет по окончании срока	В дату окончания срока депозита, согласно условиям договора, либо в дату досрочного расторжения договора

В случае досрочного расторжения договора необходимо скорректировать начисленные ранее проценты (п.2 Таблицы 1), так как обычно при досрочном востребовании депозиты условиями предусматривается начисление процентов по ставке до востребования.

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям, поэтому, несмотря на учет по счету 55-3, в бухгалтерской отчетности средства, внесенные на депозитный счет, должны быть отражены в составе финансовых вложений (коды строк 1150 или 1240 (140 и 250 по старой форме) Бухгалтерского баланса).

Следует отметить, что учет банковских депозитов, как финансовых вложений, можно также вести по счету 58. Способ учета депозитов необходимо определить в Учетной политике.

Тема 12. Учет труда и его оплаты

1. Формы, системы и виды оплаты труда и порядок ее начисления

2. Порядок расчета оплаты отпусков.

3. Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности

4. Виды удержаний из заработной платы

5. Синтетический учет расчетов по оплате труда

6. Учет выплаты заработной платы и начисления ЕСН.

Нормативные документы

1. Трудовой кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному страхованию»

4. Постановление Правительства РФ от 24.12.07 № 922 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» и др.