Тема 8. Учет долгосрочных инвестиций

1. Понятие долгосрочных инвестиций и задача учета.

2. Учет затрат по строительству объектов.

3. Учет затрат на НЕОКР. (самостоятельно)

Нормативные документы

1. ПБУ № 17/02

2. ПБУ № 2/08

8.1. Понятие долгосрочных инвестиций и задача учета

Инвестиции (вложения):

1) Финансовые:

- приобретение акций, ценных бумаг, облигаций;

- предоставление займов другим органом;

- вклады в уставный капитал других организаций.

2) Реальные:

- приобретение оборудования (основные средства);

- вложение в строительство;

- реконструкция, модернизация, техническое перевооружение.

Задачи бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций:

1. Своевременное, полное и достоверное отражение всех фактических расходов при строительстве объекта и при приобретении.

2. Обеспечения контроля за ходом выполнения работ строительного характера.

3. Правильное определение инвентарной стоимости возведенного объекта.

Источники финансирования долгосрочного вложения:

1) Собственные.

2) Заемные.

Классификация долгосрочных инвестиций по следующим направлениям:

1) По отраслям народного хозяйства:

- строительство;

- металлургия;

- пищевая промышленность.

- и т.д.

2) По назначению:

- производственное;

- непроизводственное.

3) По степени готовности:

- завершенные;

- незавершенные.

4) По способу приобретения:

- хозяйственный;

- подрядный.

Субъекты капитальных вложений в строительство:

1) Инвесторы – физическое или юридическое лицо, которое инвестирует собственные или заемные средства.

2) Заказчики – уполномоченное инвестором лицо, которое реализует объекты капитальных вложений.

3) Застройщики – специализированная организация строящая объект.

4) Подрядчики – юридические лица, выполняющие работы по найму.

5) Собственники – юридические или физические лица, которые обладают правом собственности на объект.

07 Оборудование к установке	08 Вложение во внеоборотные активы
Активный, балансовый, инвентарный. Д 07 – Приобретение оборудования, которое требует монтажа. К 07 – Передача оборудования в монтаж.	08/3; 08/4; 08/5. Активные, балансовые, калькуляционные. Д 08/3 – Фактические затраты по строительству. Д 08/4 – Фактические затраты по приобретению основных средств. Д 08/5 – Фактические затраты связанные с изготовление и приобретением нематериальных активов.

1) Приобретено оборудование требуемое монтажа. Сумма = 14000 руб.

Д 07 К 60

2) Оборудование передано в монтаж. Сумма = 14000 руб.

Д 08/4 К 07

3) Отражены расходы по монтажу. Сумма = 2500 руб.

Д 08/4 К 70; 69

4) Объект принят к учету, т.е. введен в состав основных средств. Сумма = 16500 руб.

Д 01 К 08/4

8.2. Учет затрат по строительству объектов

Строительство может осуществляться двумя способами:

1. Хозяйственный.

2. Подрядный.

1. При хозяйственном способе строительство осуществляется собственными силами. Учитываются следующие фактические затраты:

а) материальные;

б) трудовые;

в) расходы на содержание машин и механизмов;

г) накладные расходы;

д) прочие расходы;

Пример.

1) Отпущены материалы для строительства. Сумма = 100 ед.

Д 08\3 К 10

2) Начислена заработная плата рабочим. Сумма = 300 ед.

Д 08/3 К 70

3) Начисление в фонды взносы от заработной платы строительных рабочих. (30%) Сумма = 90 ед.

Д 08/3 К 69

4) Начислена амортизация по строительным машинам и механизмам. Сумма = 100 ед.

Д 08/3 К 02

5) Сформирована первоначальная стоимость основного средства и объект принят к учету. Сумма = 100 + 300 +90 + 100 = 590 ед.

Д 01 К 08/3

В соответствии с Налоговым законодательством организации обязаны начислять НДС. НДС начисляют с суммы фактических расходов.

590 × 18% / 100% = 106,2

Д 19 К 68

2. Строительство подрядным способом.

С организацией застройщиком заключается договор в письменной форме в котором указывают:

- наименование строящегося объекта;

- сроки строительства;

- варианты оплаты;

- санкции к стороне, которая нарушила условие договора.

Пример:

1) Отражены затраты по строительству объекта. Сумма = 15000000 руб.

Д 08/3 К 60

2) Начислен НДС. Сумма = 15000000 × 18% / 100% = 270000 руб.

Д 19 К 60

3) Перечислены денежные средства строительной организации. Сумма = 17700000 руб.

Д 60 К 51

4) Объект принят к учету. Сумма = 15000000 руб.

Д 01 К 08/4