1.7 Состав и структура внереализационных доходов и расходов; доходы от реализации имущества. Распределение прибыли на предприятии.

Внереализационные доходы и расходы — это доходы и расходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции.

Внереализационные доходы включают в себя:

• штрафы;

• пени и неустойки полученные от других организаций;

• прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

• положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

• поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки;

• прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации;

• прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и др.

Внереализационные расходы состоят из:

• штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям;

• из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

• убытков от содержания законсервированных предприятий;

• отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте;

• убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников;

• убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям;

• убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др.

Состав внереализационных доходов малых предприятий включает сумму штрафов, уплаченных контрагентами за нарушение условий договоров. Отражать указанные суммы необходимо только в тот момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет организации или поступили в кассу.

При использовании упрощенной системы налогообложения нужно помнить, что не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов. Речь идет о тех из них, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ. Не следует учитывать при расчете единого налога:

• Денежные средства и стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога;

• Взносы в уставной капитал;

• Стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;

• Заемные средства;

• Суммы целевого финансирования.

Кроме того, не являются внереализационным доходом денег или имущество, полученные безвозмездно от:

• Учредителя, если его доля в уставном капитале превышает 50%;

• Дочерней фирмой при условии, что доля головной организации в ее уставном капитале превышает 50%.

ООО «Что? Где? Почем?» является малым предприятием. Созданы благоприятные условия функционирования на рынке за счет наличия постоянной финансовой и консультационной поддержки банка ОАО «Уралтрансбанк» г. Екатеринбург.

Обязательства банка по отношению к ООО «Что? Где? Почем?»:

1. банк обеспечивает предприятию весь комплекс услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

2. банк содействует предприятию в размещении временно свободных денежных средств и создании финансовых резервов путем открытия различных депозитных счетов;

3. банк обеспечивает предприятию комплексное консультационное обслуживание по вопросам банковской техники, правил документооборота и порядку счетов;

4. банк предоставляет услуги виртуального банка на платной основе;

5. банк обеспечивает содействие предприятию в защите от угроз его безопасности, а также при нарушении его законных хозяйственных интересов и прав партнерами или государственными инстанциями;

6. банк оказывает организации любые услуги, не противоречащие действующему законодательству, на платной основе

7. до 2013г. банк устанавливал лимит остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Что? Где? Почем?», осуществлял контроль за соблюдением кассовой дисциплины путем проведения проверок;

с 2013г. , в связи с принятым Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373-П от 12.10.2012г, предприятие самостоятельно рассчитывает Лимит остатка наличных денег, в соответствии с приложением к Положению № 373-П от 12.10.2012г.

Лимит остатка наличных денег

с 01.01.2013г.

определен в соответствии с приложением

к Положению № 373-П от 12.10.2012г.

Лимит остатка наличных денег рассчитан по формуле:

L=V\P * Nc,

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объем поступлений наличных денег за выполненные работы, оказанные услуги за

расчетный период в рублях, с учетом объема поступления наличных денег, принятых

за выполненные работы, оказанные услуги обособленным подразделением в

г.Каменске-Уральском;

P – расчетный период, в рабочих днях, за который учитывается объем поступления

наличных денег за выполненные работы, оказанные услуги;

Nc– период времени, в рабочих днях, между днями сдачи в банк наличных денег,

поступивших за выполненные работы, оказанные услуги;

L= 513840\56 * 4 = 36703-00 рублей

V= 513840-00 рублей

(в том числе по месяцам: январь 2012г. – 132480-00

февраль 2012г. - 164540-00

март 2012г. - 216820-00)

P=56 раб.дней

(в том числе по месяцам: январь 2012г. – 15 раб.дн.

февраль 2012г.- 19 раб.дн.

март 2012г. –22 раб.дн.)

Nc = 4 раб.дня